Упрощенная система налогообложения для малых предприятий

Упрощенная система налогообложения для малых предприятий

Применять УСН компания или индивидуальный предприниматель имеет право по желанию, но при соблюдении установленных законом ограничений. При принятии решения о применении упрощенной системы можно выбрать один из вариантов уплаты налога:

• с величины полученного дохода;
• с разницы между расходами и доходами.

Компании, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и некоторых других налогов. Учет для исчисления налогов данные организации ведут в упрощенном порядке.

Предприниматели, которые применяют УСН, имеют право не вести бухгалтерский учет. Юридические лица на УСН данной льготы не имеют. Правом применять упрощенную систему налогообложения обладают не все организации или ИП. НК РФ установлены условия для возможности применять УСН и ограничения с этим связанные. Условия следующие:

• средняя численность сотрудников предприятия за налоговый период должна быть не более ста человек;
• доходы по итогам девяти месяцев года, в котором компания подает заявление о переходе на УСН с 2017, не должны превышать 59,805 миллионов рублей;
• остаточная стоимость амортизируемых основных средств компании не должна быть выше 100000000 рублей;
• доля участия других компаний в уставном капитале организации составляет не более 49%.

Существует ряд предприятий, которые не вправе применять УСН, в частности:

• компании, имеющие филиалы, представительства;
• инвестиционные фонды;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся: производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• профессионалы рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации сферы игорного бизнеса;
• предприятия и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН);
• нотариусы, адвокаты;
• компании, участвующие в соглашениях о разделе продукции;
• казенные, бюджетные учреждения;
• иностранные компании;
• микрофинансовые компании;
• предприятия и индивидуальные предприниматели, не уведомившие соответствующие органы о переходе на УСН в установленные сроки.

Применение УСН

По общему правилу юридические лица и предприниматели начинают применять УСН с начала нового налогового периода. Особое условие установлено для созданных вновь субъектов, они могут применять данный режим с даты постановки в налоговом органе на учет. О переходе на упрощенную систему организации необходимо уведомить налоговые органы по месту нахождения, а индивидуальным предпринимателям, соответственно, по месту жительства, до 31 декабря в году, предшествующему году перехода. В уведомлении требуется указать объект налогообложения, у основных средств остаточную стоимость, размер доходов на первое октября текущего года. Порядок перехода на УСН – уведомительный. Ждать разрешения, уведомления от налоговой инспекции не нужно. Вновь созданная компания и индивидуальный предприниматель должны уведомить налоговую инспекцию о переходе на УСН в срок до тридцати календарных дней начиная с даты постановки на учет. Эта дата впоследствии указывается в выданном свидетельстве о постановке на учет – свидетельстве ОГРН.

При непредставлении данного уведомления о переходе в указанные сроки налогоплательщик не может применять упрощенный налоговый режим. Организации и ИП, которые применяют ЕНВД, имеют право перейти на упрощенный режим в течение года. Это возможно в двух случаях:

• прекращение деятельности, которая подпадает под ЕНВД, до окончания текущего года;
• прекращение соответствия критериям применения ЕНВД.

В таком случае надо уведомить ИФНС течение пяти дней после окончания деятельности на ЕНВД. Необходимо подать заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД, а также заявление о переходе на УСН.

При применении УСН субъект может выбрать один из вариантов объекта налогообложения:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Участники договоров простого товарищества, договоров доверительного управления имеют право применять в качестве объекта налогообложения только второй вариант. Менять объект налогообложения допустимо ежегодно. Налоговые ставки УСН зависят от выбора объекта налогообложения:

• при объекте налогообложения «Доходы» ставка равна 6%,
• при объекте налогообложения «Доходы, уменьшенные на сумму расходов» равна 15%.

Субъектами РФ могут быть определены дифференцированные налоговые ставки в диапазоне от 5 до 15%. С 01.01.2016 региональные власти также имеют право снижать ставку по УСН с объектом «доходы» в пределах от 1 до 6%.

Налоговые ставки могут различаться также в зависимости от видов деятельности. Начиная с 2016 года, субъекты федерации имеют право устанавливать нулевую ставку для новых зарегистрированных предпринимателей.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации и доходы внереализационные. При расчете налога не учитываются:

• доходы, предусмотренные в статье 251 НКРФ;
• доходы, облагаемые налогом на прибыль организаций;
• доходы предпринимателя, облагаемые НДФЛ;
• доходы от хозяйственной деятельности, облагаемой ЕНВД;
• поступления от деятельности по патентной системе налогообложения.

Дата получения доходов - день прихода денежных средств на счет в банке или в кассу организации.

Расходы определяются в соответствии согласно статьи 346.16 НКРФ. Определение расходов необходимо при применении объекта налогообложения «Доходы минус расходы». Величину налога можно уменьшить на расходы по уплате:

• страховых взносов с фонда оплаты труда на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование;
• страховых взносов с фонда оплаты труда на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• пособий, выплаченных по временной нетрудоспособности;
• страхование от несчастных случаев, произошедших на производстве, профзаболеваний;
• платежей осуществленных по добровольному личному страхованию в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности;
• расходы на приобретение основных средств и НМА;
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда работников;
• расходы на командировки, канцелярские товары, телефонную связь, интернет;
• иные виды расходов согласно статье 346.16 НКРФ.

В качестве расходов признаются затраты исключительно после фактической оплаты.

При применении объекта налогообложения «Доходы», можно уменьшить доходы на величину страховых взносов.

Налоговым периодом при применении УСН является календарный год. Отчетные периоды при упрощенной системе налогообложения:

• первый квартал текущего года;
• полугодие;
• девять месяцев текущего года.

В конце отчетных периодов необходимо подвести промежуточные итоги и внести авансовые платежи по налогу.