Общие положения
Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый органами государственной власти с юридических и физических лиц в принудительном порядке для обеспечения государственной политики.
Налоговые платежи регулируются налоговым законодательством. Виды налогов, принципов, форм и методов их взимания или отмены образуют государственную систему налогообложения.
Налоговая система – система, образованная на определенных принципах и регулируемая нормами права в отношении взимания и установления налогов и сборов.
Структура и порядок организации налоговой системы страны характеризует уровень ее развитости в экономической сфере и степень эффективности государственного устройства.
Черты присущие налогам:
- Обязательность;
- Безвозмездность;
- Отчуждение;
- Направленность.
Сущность налогов – регулирование деятельности субъектов экономики путем поощрения (понижения налоговой ставки) или сдерживания (повышения налоговой ставки).
Принципы построения налоговой системы РФ закреплены в Конституции и Налоговом кодексе – трехуровневая система, включающая федеральные, региональные, местные налоги.
- Фискальная – обеспечение государства денежными средствами необходимыми для финансирования национальных нужд;
- Регулирующая – стимулирование или сдерживание хозяйственной деятельности;
- Распределительная – перераспределение социальных доходов за счет налогового обложения финансово сильных категорий населения;
- Контрольная – возможность государственного наблюдения за своевременностью и полнотой наполнения бюджета денежными средствами.
Объект налога - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Субъект налога – лица, плательщики налогов, имеющие обязательством внесение в бюджет установленной суммы (или процента) с объекта налога.
Субъектом налога может быть:
- Юридическое лицо – предприятия, организации, сообщества и др.
- Физические лица (резиденты и нерезиденты) – граждане, лица без гражданства и иностранные лица.
Налоговые принципы:
- Принцип справедливости – равномерность распределения налога между всеми организациями и гражданами соразмерно их доходам;
- Принцип определенности – информированность лица о сроках, сумме и способах погашения налоговых обязательств;
- Принцип удобства – взимание налогов в удобное для плательщика время и приемлемым способом;
- Принцип экономии – возможность сокращения сумму налоговых расходов.
Классификация налогов
- По объему: прямые налоги, взимаемые с экономических субъектов за получение факторных доходов; косвенные налоги с товаров и услуг, включаемые в цену их реализации.
- По величине: аккордные налоги устанавливаются не зависимо от объема прибыли налогового агента; подоходные налоги начисляются пропорционально величине извлекаемого дохода.
- По принципу целенаправленности: маркированные налоги – налоги направляемые на реализацию определенных целей (на страховку, социальное обеспечение); немаркированные налоги не имеют привязки к конкретной цели использования.
- По характеру налогообложения: пропорциональные налоги увеличиваются пропорционально уровню дохода субъекта налогообложения; прогрессивные налоги используют увеличивающуюся ставку налога с ростов уровня прибыли; регрессивные налоги снижаются с ростом дохода налогового агента.
