Понятие налогов, их признаки и обязательные элементы
Налог – это индивидуальный и безвозмездный платеж, который взимается в обязательном порядке с юридических и физических лиц путем отчуждения принадлежащих им денежных средств для обеспечения деятельности и нормального функционирования государства и его муниципалитетов.
Налоги носят обязательный безвозмездный характер, взимаются в денежной форме, обладают публичностью и нецелевым характером.
Для того чтобы установить налог нужно определить его основные элементы, такие как:
- Объект налога – объектом выступают доход, имущество или товар.
- База для определения налога.
- Величина ставки налога .
- Налоговый период – это период, по завершению которого нужно определить налоговую базу и рассчитать сумму налога. В качестве периода определения налога выступают месяц, квартал или год.
- Порядок исчисления налоговых платежей.
- Порядок и сроки уплаты налога.
Статья: Классификация налогов
Классификация налогов
Классификация налогов представляет собой их распределение и группировку по определенным признакам.
По уровню установления налоги классифицируются на:
- Федеральные – устанавливаются и взимаются на всей территории РФ, такие как НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных ресурсов, гос.пошлины.
- Региональные – устанавливаются Налоговым кодексом и взимаются на территории субъектов РФ. К этим налогам относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.
- Местные - устанавливаются Налоговым кодексом и взимаются на территории муниципальных образований. Сюда включаются: земельный налог и налог на имущество физических лиц.
По способу изъятия:
- Прямые – те налоги, которые взимаются напрямую с доходов и имущества налогоплательщиков. Включают в себя НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на имущество.
- Косвенные – это такие налоги, которые включаются в стоимость реализуемых товаров, работ или услуг. К ним относятся такие налоги, как НДС, акцизы, таможенные пошлины и др.
По своему воздействию налоги бывают:
- Пропорциональные. Ставка данных налогов – это фиксированный процент к величине дохода или стоимости имущества.
- Прогрессивные. Их ставки увеличиваются с увеличением стоимости налогооблагаемого объекта.
- Регрессивные. Ставки этих налогов наоборот, снижаются при росте стоимости объекта обложения.
- Твёрдые. Величина налоговой ставки этих налогов представлена в виде абсолютной суммы на единицу налоговой базы.
По своему назначению налоги делятся на:
- Общие – после своего поступления в бюджет эти налоги идут на общие расходы государства.
- Специальные - включабт налоги, имеющие строгое целевое назначение, такие как, транспортный налог, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
В зависимости от субъектов налогообложения налоги классифицируются на:
- Налоги с юридических лиц – такие как, налог на имущество организаций, на прибыль.
- Налоги с физических лиц – сюда относятся НДФЛ, транспортный налог.
- Смешанные налоги – НДС, транспортный налог, на игорный бизнес и др.
В зависимости от объекта обложения налоги делятся на:
- Имущественные налоги – взимаются по факту владения юридическими и физическими лицами определённым имуществом или в связи с осуществлением операций, связанных с продажей (покупкой) имущества. Сюда включаются: транспортный налог, налог на имущество.
- Налоги, уплачиваемые с доходов – уплачиваются организациями и физическими лицами при получении дохода, такие как, налог на прибыль, НДФЛ.
- Налоги с потребления – уплачиваются с товаров, работ, услуг. К примеру, НДС, акцизы.
- Налоги, уплачиваемые с использования ресурсов. К этой группе относятся такие налоги, как налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и др.
По способу обложения налоги делятся на:
- Уплачиваемы «по декларации» - эти налоги предусматривают обязанность самостоятельного расчета налогоплательщиком суммы налога, например, НДС, налог на прибыль и др.
- Уплачиваемые «у источника» - обязанность удержания и перечисления налога в бюджет ложится на налоговых агентов. К этим налогам относится НДФЛ.
- Уплачиваемые «по уведомлению» - обязанность по исчислению налога и уведомления налогоплательщиков о сумме и сроках уплаты налога возлагается на налоговые органы. К этим налогам относятся налоги, взимаемые с физических лиц.
