Налоговая система государства – это совокупность общественных отношений, которые складываются в конкретном государстве по поводу установления и взимания в бюджеты налогов, сборов и иных обязательных платежей.
Общие сведения о налогах
В связи с существованием государства и необходимости выполнения им ряда функций возникает необходимость в привлечении финансовых ресурсов для обеспечения деятельности государственных органов. А поскольку государство фактически является объединением людей, проживающих на определенной территории, то в качестве главного источника этих ресурсов обычно рассматривают те активы, которые находятся в собственности граждан и организаций данного государства.
Исторически сложившейся формой взимания у граждан и организаций финансовых ресурсов в пользу государства является налог. К данному моменту налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, который взимается налоговыми органами с физических и юридических лиц в форме отчуждения средств, принадлежащих им на праве собственности, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Налог – это одна из самых древних и распространенных в мире форм экономических взаимоотношений. Он был предметом различных научных исследований на протяжении многих столетий, поэтому к сегодняшнему дню сложилось полное представление о сущности и содержании налога.
Идентифицировать налог среди других обязательных платежей можно по следующим признакам:
- налог имеет императивно-обязательный характер, что означает отсутствие у граждан и организаций права на отказ от уплаты налога, т.е. исполнения конституционно установленной налоговой обязанности;
- налог имеет публичный и нецелевой характер, т.е. его предназначение заключается в финансовом обеспечении деятельности органов публичной власти, которые вправе распорядиться им любым законно установленным способом;
- налогу присуща индивидуальная безвозмездность, т.е. уплата гражданином налога не порождает у него каких-либо дополнительных прав по отношению к государству, у которого, в свою очередь, не возникает какая-либо встречная обязанность;
- налог представляет собой исключительно денежный платёж, т.е. он взимается в национальной валюте в наличной или безналичной форме; натуральные формы налога не предусмотрены.
Разновидности и классификации налогов
Мировая практика налогообложения способствовала выделению нескольких разновидностей налогов. В основе данного процесса были заложены объективно существующие и практически используемые классификационные признаки.
Так, в зависимости от порядка исчисления и изъятия все налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямыми называют те налоги, которые взимаются с дохода и имущества физических и юридических лиц. Прямые налоги – это исторически наиболее ранняя форма налогообложения, в рамках которой совпадают юридические (налогообременители) и фактические налогоплательщики (налоговые агенты).
Косвенными называют те налоги, которые устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу. Наиболее распространенным косвенным налогом является налог на добавленную стоимость, т.е. продавец включает в цену товара налоговую надбавку. Таким образом, юридическим плательщиком косвенного налога является продавец, производитель продукции, а фактическим – ее конечный покупатель.
Также распространена следующая классификация налогов, которая играет важную роль при построении налоговой системы государства:
- прогрессивный налог – это вид налога, по которому с увеличением налоговой базы возрастает налоговая ставка и наоборот;
- регрессивный налог – это вид налога, по которому с увеличением налоговой базы снижается налоговая ставка и наоборот;
- пропорциональный налог – это вид налога, по которому действует налоговая ставка, единая для любой налоговой базы.
Кроме того, разные виды налогов отличаются по тому, на каком уровне налоговой системы и административно-территориального деления страны они установлены. В частности, по этому признаку в России все налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.
Еще одна классификация налогов основана на уровне дохода экономического агента, с которого взимается налог. Так, если налог не зависит от этого уровня, то он называется аккордным. Если же налог зависит от уровня дохода, т.е. представляет собой какой-то его процент (долю), то налог является подоходным.
Характеристика налоговой системы государства
Вся совокупность отношений, которые складывались по поводу установления, отмены, взимания налогов, называется налоговой системой. Ее становление и развитие происходило одновременно с развитием государства, налога и товарно-денежных отношений в обществе.
Основой любой налоговой системы являются налоги и иные обязательные платежи. Функционирование налоговой системы регулируется специальным налоговым законодательством, которое принимается высшими законодательными (представительными) органами государственной власти. В России его основным актом является Налоговый кодекс РФ, который был принят Федеральным Собранием РФ.
Предназначение налоговой системы государства состоит в финансовом обеспечении его деятельности (фискальная функция) и в управлении (а точнее – в регулировании, контроле, распределении и перераспределении) финансовыми потоками, которые имеют место быть в государстве. Текущим управлением налоговой системы государства занимаются исполнительные органы власти во главе с Правительством страны. Кроме него в России эту функцию осуществляют Министерство финансов и Федеральная налоговая служба.
Традиционно считается, что любая налоговая система государства должна строиться на принципах обязательности, справедливости, удобства, единства, стабильности, определенности, оптимальности и т.п. Только в этом случае она сможет эффективно выполнять свои функции.
