Налоговая система РФ: понятие, элементы и структура

Налоговая система РФ: понятие, элементы и структура   Налоговая система РФ — это основа для выполнения государством своих функций и главный источник доходов федерального, региональных и местных бюджетов. • Кратко об истории системы налогообложения в  России • Налоговая система - это... (понятие и структура) • Элементы налоговой системы Российской Федерации • Какие бывают налоги в РФ • Виды систем налогообложения в РФ: основная, УСНО и т. д. • Как лучше выбрать систему налогообложения • Итоги Кратко об истории системы налогообложения в  России Налоговая система РФ начала формироваться после распада СССР, а именно в декабре 1991 года. Тогда был принят закон «Об основах налоговой системы РФ». Он вводил в действие новые налоги и сборы, к примеру, НДС, подоходный налог, акцизы на алкогольную и табачную продукцию и другие. В 1998 году была утверждена 1-я часть Налогового кодекса РФ, в 2000-м — 2-я часть. Этот кодекс стал главным законодательным актом в российской налоговой системе. НК РФ определил взаимоотношения государства и налогоплательщиков, структуру и элементы российской налоговой системы. Отдельно стоит выделить образование государственных органов по надзору за налогообложением в Российской Федерации. В 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, которая затем была преобразована в Государственную налоговую службу. В 1998 году появилось Министерство по налогам и сборам. В 2004 году оно было реорганизовано, и его функции перешли к Минфину РФ. С этого же года начала функционировать хорошо знакомая нам Федеральная налоговая служба РФ, которая осуществляет свою деятельность до сих пор. Налоговая система - это... (понятие и структура) Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков. Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов (а с 2017 года также страхзносов) и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов. Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня: • федеральный; • региональный; • местный. Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит. Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня: • Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ. • Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны. • Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями). Кроме того, на основании НК РФ Минфин РФ и ФНС РФ разрабатывают приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они необходимы для конкретизации положений и статей НК РФ и других федеральных законов РФ в области налогообложения. Такие документы разъясняют непонятные с точки зрения налогоплательщиков ситуации и могут составляться на основании их обращений. Элементы налоговой системы Российской Федерации Как уже отмечалось ранее, налоговая система РФ, предполагает взаимодействие всех ее элементов и комплексный подход к решению налоговых задач. Все составляющие элементы образуют налоговую структуру РФ. В структуру налоговой системы России включены: • все налоги, страхвзносы и сборы, пошлины, принятые на территории нашей страны согласно НК РФ; • субъекты обложения налогами и сборами; • нормативно-правовая основа; • государственные органы власти в области налогообложения и финансов. Теперь рассмотрим каждый элемент российской налоговой системы более подробно. Налоги и сборы, установленные в России, обязательны к уплате для тех категорий налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по их уплате в соответствии с положениями НК РФ. Понятие налога и сбора определено в НК РФ. Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые агенты, то есть те, кто, согласно НК РФ, уплачивает налоги и сборы. В качестве примера налоговых агентов можно привести предприятия и организации, которые рассчитывают и перечисляют НДФЛ с начисленных доходов своего персонала, а также подают соответствующую налоговую отчетность (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) после окончания налогового периода (года). К системе налоговых органов РФ относятся: • Министерство финансов РФ. • Федеральная налоговая служба РФ. Минфин РФ определяет главные направления налоговой политики нашего государства, прогнозирует налоговые поступления и вносит предложения по улучшению налоговой системы РФ в целом. В его ведомстве находится ФНС РФ как исполнительный орган государственной власти. Главными функциями ФНС РФ являются: • учет плательщиков налогов и сборов; • контроль за выполнением требований налогового законодательства; • надзор и проверка начислений налогов, их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчетности. ФНС РФ — это объединенная система всех налоговых органов. Единая централизованная система налоговых органов состоит из: • Управление в каждом субъекте РФ. Ему подчиняются территориальные налоговые органы и инспекции ФНС РФ. • Межрегиональные инспекции ФНС по каждому федеральному округу. У них в подчинении находятся межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных (ЦОД), а также межрайонные инспекции. Какие бывают налоги в РФ Всего в нашей стране насчитывается 14 налогов: 8 федеральных, в том числе государственная пошлина, 3 региональных и 3 местных. Немного обособленно стоят 5 специальных систем налогообложения. Также обособленно выделим страхвзносы и новый экспериментальный режим налогообложения самозанятых лиц, введенный с 2019 года. Федеральные налоги на всей территории нашего государства имеют одинаковые налоговые ставки, правила расчета и перечисления в соответствии с НК РФ. К ним относятся: • НДФЛ; • налог на прибыль организаций; • НДС; • акцизы; • водный налог; • налог на добычу полезных ископаемых; • НДД • госпошлина. • Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов • Страховые взносы в ПФ, ФСС, ФМС Специальные налоговые системы: УСН, раздел продукции, ЕСХН и ПСН (патент). Региональные налоги также утверждаются НК РФ на федеральном уровне. Власти регионов имеют возможность изменять условия налогообложения по своему усмотрению и в пределах, принятых Налоговым кодексом. Например, регионы могут устанавливать налоговую ставку, но не более размера, прописанного в НК РФ. Все изменения закрепляются законами субъектов РФ. Сюда относится транспортный налог, налог на игорный бизнес, на имущество организаций. Органы регионального управления также могут вводить в действие специальные налоговые режимы и вносить в них собственные изменения, но согласно положениям НК РФ. Местные налоги, впрочем, как и остальные налоги и сборы в России, также утверждаются НК РФ. Местные органы самоуправления могут вносить в них изменения и дополнения в рамках Кодекса. К местному налогообложению относятся: • земельный налог; • налог на имущество физических лиц; • торговый сбор. В зависимости от порядка взимания налоги можно разделить на 2 основные категории: прямые и косвенные. Прямые налоги начисляются непосредственного на доход либо стоимость имущества налогоплательщика. Косвенные налоги включаются в стоимость товаров, услуг и работ. Фактически их уплачивает покупатель продукции, а продавец выступает в роли посредника между косвенным налогом и государством. В Российской Федерации косвенных налога всего 2: НДС и акцизы. Все остальные являются прямыми. Виды систем налогообложения в РФ: основная, УСНО, ЕНВД и т. д. Выбор системы налогообложения в России для хозсубъектов  – важное мероприятие, позволяющее определить налоговое бремя для бизнеса. Рассмотрим основные виды налогообложения в России. Налоговая система РФ включает в себя 5 режимов налогообложения плюс еще один экспериментальный (с 2019 года): 1. Основная система налогообложения (ОСНО). Данный режим присваивается хозсубъекту автоматически сразу после регистрации в ИФНС. Его могут использовать как ООО, так и ИП. Налогоплательщик вправе перейти на  спецрежим при соблюдении установленных налоговым законодательством условий. 2. Упрощенная система налогообложения (УСНО). УСНО вправе применять налогоплательщики, у которых: • среднесписочная численность работников не превышает 100 человек; • остаточная стоимость амортизируемых основных средств не более 150 млн руб.; • доходы за 9 мес. не превышают 112,5 млн руб. 3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - до 01.01.2021. Данный спецрежим могли применять только те хозсубъекты, деятельность которых поименована в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, а среднесписочная численность персонала не превышает 100 человек. 4. Единый сельхозналог (ЕСХН). Данный режим вправе использовать только сельхозпроизводители. 5. Патент (ПСН). ПСН вправе применять исключительно индивидуальные предприниматели. Смысл данного режима заключается в том, что коммерсант покупает патент на определенный срок, не превышающий 12 месяцев. Как лучше выбрать систему налогообложения 1. ОСНО.  Данный режим имеет самую высокую налоговую нагрузку: Налог ООО ИП Налог на прибыль 20% – НДФЛ – 13% НДС 10 или 20% от суммы наценки в зависимости от вида товаров Акцизы Ставка зависит от вида продукции Налог на имущество Ставка устанавливается региональными властями НДПИ Ставка зависит от вида ископаемых Транспортный налог Ставка устанавливается региональными властями и зависит от мощности ТС Водный налог Ставка зависит от вида водного объекта Если ваш бизнес только начинает развиваться, советуем обратить внимание на спецрежимы. Рассмотрим основные УСНО и ЕНВД: 2. УСНО Налогоплательщику прежде всего следует определиться с видом объекта налогообложения. При УСНО их 2: • Доходы, с которых в бюджет уплачивается 6%. • Разница между доходами и расходами, с которой следует перечислить государству 15%. Плюсы Минусы Доходы (6%) Доходы минус расходы (15%) Доходы (6%) Доходы минус расходы (15%) Единый налог заменяет налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС, налог на имущество (за исключением налога, исчисляемого с кадастровой стоимости недвижимости)     Закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшить полученные за год доходы В ФНС подается одна декларация по итогам года     При убытке уплачивается минимальный налог в размере 1% от величины доходов Бухучет ведется в упрощенном варианте     Сумму налога можно уменьшить на  сумму перечисленных страхвзносов   Недоступно открытие филиалов Чтобы решить какой вид УСН выбрать, нужно изучить величину документально подтвержденных расходов. Если она составляет не менее 60% от суммы доходов, то выгоднее УСН 15%, если менее, то лучше выбрать УСН 6%. 3. ЕНВД (с 01.01.2021 данный режим отменен). Для применения ЕНВД величину предполагаемого дохода устанавливает государство. При ЕНВД не платится налог на прибыль, НДС, налог на имущество, за исключением установленных  законом случаев. Итоги Налоговая система России предполагает комплексное взаимодействие всех элементов, образующих ее структуру. К элементам налоговой системы РФ относятся: налоги и сборы, их плательщики, нормативно-правовая база и органы государственной власти в налоговой сфере. Структура системы РФ в области налогообложения имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный. На каждом из этих уровней принимаются соответствующие законодательные акты, которые не должны противоречить положениям Налогового кодекса и Конституции РФ.