Учет кассовых операций и денежных документов

Сущность и порядок учета кассовых операций

На предприятиях денежные средства и документы хранятся и учитываются в кассе предприятия.

Все кассовые операции осуществляются на основании Указания ЦБ РФ от $11$ марта $2014$ г. № $3210$-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Данный нормативный документ регламентирует:

• Правила приема наличных денежных средств;
• Правила выдачи наличных денежных средств;
• Правила и порядок оформление кассовых документов;
• Правила ведения кассовой книги;
• Правила хранения денежных средств и документов;
• Порядок проведения ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Кроме того, в данном Указании, определен порядок расчета лимита кассы.

Ответственность за ведение кассовых операций возложена на кассира. Кроме того, с кассиром должен быть заключен договор материальной ответственности за сохранность денежных средств и документов в кассе.

Главными задачами бухгалтерского учета денежных средств и документов в кассе являются:

Рисунок 1. Задачи бухгалтерского учета наличных денежных средств и документов

Документальное оформление кассовых операций

Учет наличных денежных средств и документов, подразумевает оформление определенных документов на каждую операцию. Применяются следующие формы документов:

1. Приходный кассовый ордер ПКО (ф. № КО-$1$).

   В данном документе отражаются поступления денежных средств и документов в кассу предприятия. Такими операциями могут быть:

   • поступление выручки за реализацию товаров, услуг;
   • внесение остатков по выданным авансам;
   • возмещение ущерба виновными лицами;
   • и т.п.

   В ПКО указываются:

   • Наименование и код ОКПО самого предприятия;
   • Дата и номер документа;
   • ФИО физического лица или представителя организации, от которой поступают денежные средства;
   • Корреспонденция счетов бухгалтерского учета, отражающая характер операции;
   • Основание для принятия денежных средств и документов в кассу;
   • Сумма принятых денежных средств в кассу предприятия.

   ПКО подписывают кассир и Главный бухгалтер предприятия. От него отделяется квитанция с продублированными данными из самого ПКО и передаются лицу, которое внесло денежные средства или документы в кассу предприятия.

   ПКО оформляется на каждую операцию поступления денежных средств и документов отдельно.

2. Расходный кассовый ордер РКО (ф. KO-$2$)

   В данном документе отражаются операции по выдаче денежных средств и документов из кассы предприятия. такими операциями могут быть:

   • оплата поставщикам за приобретенные товары и услуги;
   • выплата заработной платы;
   • выдача денежных средств под отчет;

   и т.д.

   В РКО указываются:

   • Наименование и код ОКПО самого предприятия;
   • Дата и номер документа;
   • ФИО лица, которому выдаются денежные средства и документы;
   • Корреспонденция счетов бухгалтерского учета, отражающая характер операции;
   • Основание для выдачи денежных средств и документов из кассы;
   • Сумма подлежащих выдаче денежных средств из кассы предприятия.
   • Приложения (например, платежная ведомость на выплату заработной платы).

   Кроме кассира и Главного бухгалтера, РКО подписывает получатель денежных средств и руководитель организации. Получатель денежных средств должен предъявить документ, удостоверяющий личность и данные такого документа также заносятся в РКО.

   РКО оформляется на каждую отдельную операцию по выдаче денежных средств из кассы предприятия.

3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (Ф- КО-$3$)

   В данном дёокументе отражаются все оформленные ПКО и РКО, с указанием номеров документов, даты составления.

4. Кассовая книга (ф. КО-$4$)

   В кассовой книге отражаются все операции, которые отражены в ПКО и РКО. Кассовая книга ведется по каждому операционному дню работы. В кассовой книге фиксируется остаток денежных средств в кассе на начало дня, все операции по приходу и расходу денежных средств и документов с корреспонденцией счетов и суммами. На конец рабочего дня в кассовой книге отражаются обороты и остаток денежных средств. Отдельно указывается сумма денежных средств на выплату заработной платы.

   Листы кассовой книги нумеруются, а сама книга прошиваться и скрепляется печатью предприятия.

5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-$5$). Эту книгу, как правило, ведут в организациях с большим количеством подразделений. Кассир главного отделения ведет учет принятых и выданных другим кассовым отделениям денежных средств.

Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Для синтетического учета кассовых операций, применяют активный счет из Плана счетов бухгалтерского учета – $50$ «Касса».

По дебету счета отражаются все поступления денежных средств в кассу, а по кредиту их выбытие.

Аналитический учет ведется по всем кассам предприятия.

Проводки кассовых операций

Рисунок 2.