Учет кассовых операций и денежных документов

Источник статьи

Автор24 — учеба по твоим правилам

Сущность и порядок учета кассовых операций

На предприятиях денежные средства и документы хранятся и учитываются в кассе предприятия.

Все кассовые операции осуществляются на основании Указания ЦБ РФ от $11$ марта $2014$ г. № $3210$-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Данный нормативный документ регламентирует:

Правила приема наличных денежных средств;
Правила выдачи наличных денежных средств;
Правила и порядок оформление кассовых документов;
Правила ведения кассовой книги;
Правила хранения денежных средств и документов;
Порядок проведения ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Кроме того, в данном Указании, определен порядок расчета лимита кассы.

Ответственность за ведение кассовых операций возложена на кассира. Кроме того, с кассиром должен быть заключен договор материальной ответственности за сохранность денежных средств и документов в кассе.

Главными задачами бухгалтерского учета денежных средств и документов в кассе являются:

Рисунок 1. Задачи бухгалтерского учета наличных денежных средств и документов

Документальное оформление кассовых операций

Учет наличных денежных средств и документов, подразумевает оформление определенных документов на каждую операцию. Применяются следующие формы документов:

Приходный кассовый ордер ПКО (ф. № КО-$1$).

В данном документе отражаются поступления денежных средств и документов в кассу предприятия. Такими операциями могут быть:
- поступление выручки за реализацию товаров, услуг;
- внесение остатков по выданным авансам;
- возмещение ущерба виновными лицами;
- и т.п.
В ПКО указываются:
- Наименование и код ОКПО самого предприятия;
- Дата и номер документа;
- ФИО физического лица или представителя организации, от которой поступают денежные средства;
- Корреспонденция счетов бухгалтерского учета, отражающая характер операции;
- Основание для принятия денежных средств и документов в кассу;
- Сумма принятых денежных средств в кассу предприятия.
ПКО подписывают кассир и Главный бухгалтер предприятия. От него отделяется квитанция с продублированными данными из самого ПКО и передаются лицу, которое внесло денежные средства или документы в кассу предприятия.

ПКО оформляется на каждую операцию поступления денежных средств и документов отдельно.
Расходный кассовый ордер РКО (ф. KO-$2$)

В данном документе отражаются операции по выдаче денежных средств и документов из кассы предприятия. такими операциями могут быть:
- оплата поставщикам за приобретенные товары и услуги;
- выплата заработной платы;
- выдача денежных средств под отчет;
и т.д.

В РКО указываются:
- Наименование и код ОКПО самого предприятия;
- Дата и номер документа;
- ФИО лица, которому выдаются денежные средства и документы;
- Корреспонденция счетов бухгалтерского учета, отражающая характер операции;
- Основание для выдачи денежных средств и документов из кассы;
- Сумма подлежащих выдаче денежных средств из кассы предприятия.
- Приложения (например, платежная ведомость на выплату заработной платы).
Кроме кассира и Главного бухгалтера, РКО подписывает получатель денежных средств и руководитель организации. Получатель денежных средств должен предъявить документ, удостоверяющий личность и данные такого документа также заносятся в РКО.

РКО оформляется на каждую отдельную операцию по выдаче денежных средств из кассы предприятия.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (Ф- КО-$3$)

В данном дёокументе отражаются все оформленные ПКО и РКО, с указанием номеров документов, даты составления.
Кассовая книга (ф. КО-$4$)

В кассовой книге отражаются все операции, которые отражены в ПКО и РКО. Кассовая книга ведется по каждому операционному дню работы. В кассовой книге фиксируется остаток денежных средств в кассе на начало дня, все операции по приходу и расходу денежных средств и документов с корреспонденцией счетов и суммами. На конец рабочего дня в кассовой книге отражаются обороты и остаток денежных средств. Отдельно указывается сумма денежных средств на выплату заработной платы.

Листы кассовой книги нумеруются, а сама книга прошиваться и скрепляется печатью предприятия.
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-$5$). Эту книгу, как правило, ведут в организациях с большим количеством подразделений. Кассир главного отделения ведет учет принятых и выданных другим кассовым отделениям денежных средств.