Аудит кассовых операций

Основные положения аудита кассовых операций

Основной целью аудита кассовых операций является установление законности таких операций, целесообразность их совершения, а также достоверность их отражения в учетных регистрах и бухгалтерской отчетности предприятия.

Исходя из цели, аудиторская проверка кассовых операций предполагает решение следующих задач:

• проверяется, правильно ли и в полном ли объеме, кассовые операции отражаются в учетных регистрах;
• проверяются первичные документы, которые оформляются на каждую кассовую операцию;
• устанавливается уровень контроля за сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации;
• проверяется, насколько своевременно производится инвентаризация денежных средств;
• проверяется соответствие всех аспектов учета кассовых операций нормативному законодательству.

В качестве источников для получения аудиторских доказательств при аудите кассовых операций используются:

• кассовая книга;
• отчеты бухгалтера-кассира;
• ПКО (приходные кассовые ордера) и РКО (расходные кассовые ордера);
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов,
• акты инвентаризации денежных средств в кассе;
• журнал кассира-операциониста;
• данные с показаниями счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке предприятия;
• учетные регистры бухгалтерского учета (обороты по счету 50 «Касса»);
• главная книга,
• оборотно-сальдовая ведомость,
• бухгалтерский баланс,
• отчет о движении денежных средств.

Методика аудита кассовых операций

Аудит кассовых операций осуществляется в три этапа: подготовительный, основной и заключительный (Рис.1).

Рисунок 1. Методика аудита кассовых операций

Одним из главных элементов аудиторской проверки кассовых операций – является проверка целевого назначения использования наличных денежных средств, которые предприятие получает в банковском учреждении.

Во время аудиторской проверки также учитываться особенности определения сверхлимитных остатков и порядка их сдачи в кассы организации в банк.

На некоторых предприятиях, этапы аудита могут быть разбиты на еще несколько составляющих. Это зависит от характеристики деятельности организации и характеристики кассовых операций.

Типичные нарушения при аудите кассовых операций

В результате аудита кассовых операций, могут быть обнаружены следующие типичные нарушения учета, оформления и контроля кассовых операций в организации:

• недостача или необоснованный излишек денежных средств в кассе организации;
• оприходование денежных средств и документов в кассу осуществляется несвоевременно и не в полном объеме;
• несоответствие подписей должностных лиц на первичных кассовых документах, а именно – главного бухгалтера и кассира;
• исправления и помарки в ПКО и РКО;
• при выплате заработной платы из кассы организации не оформляется платежная ведомость, или такая ведомость не подтверждена подписями работников, получающих заработную плату и должностных лиц, ответственных за выплату заработной платы;
• нет оформленных авансовых отчетов при выплате денежных средств под отчет;
• нет договора о материальной ответственности кассира;
• неправильное отражение данных кассовых операций в учетных регистрах;
• неправильные проводки по счетам бухгалтерского учета;
• арифметические ошибки при подсчете сумм денежных средств в первичных документах и учетных регистрах;
• не соответствие данных учетных регистров с данными в оборотно-сальдовой ведомости, кассовой книге, главной книге, бухгалтерском балансе и отчете о движении денежных средств;
• реализация товаров, работ или услуг без применения контрольно- кассовой техники;
• незаконное присвоение депонированной заработной платы и денежных средств, которые начислены по иным основаниям;
• незаконное присвоение сумм, которые принадлежат другим организациям.