Сущность и основные функции и задачи учета денежных средств
Денежные средства – это активы предприятия, выраженные в денежной форме, которые могут быть в виде:
- наличных денег в кассе предприятия;
- денежных средств на расчетных счетах в банках в отечественной и иностранной валюте;
- денежных документов;
- денежных средств на специальных счетах в банках;
- денежных средств в аккредитивах;
- денежные средства в чековых книжках;
- денежных средств в пути;
- и т.д.
По наличию объема денежных средств в организации определяется ее платежеспособность, как одна из ключевых характеристик ее финансового положения.
Денежные средства находятся в постоянном движении, образуя входящие и исходящие денежные потоки. С помощью денежных средств осуществляют:
- расчеты с поставщиками и подрядчиками за покупку товаров и услуг;
- расчеты с покупателями, с заказчиками;
- расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами;
- расчеты с банками;
- расчеты с работниками по оплате труда;
- расчеты с другими юридическими и физическими лицами.
Платежеспособность предприятия определяется из наличия достаточности денежных средств для своевременных расчетов по текущим обязательствам.
Однако, излишний остаток запасов денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – может привести к потерям за счет их обесценивания. Поэтому для предприятия организовать эффективное управление денежными потоками, а построение системы управления зависит от качественно-организованного бухгалтерского учета денежных средств в организации. Точный учет дает возможность вовремя реагировать на изменения в объемах и потоках денежных средств и принимать соответствующие оперативные решения для нивелирования негативных последствий.
Основными функциями бухгалтерского учета денежных средств, можно считать следующие:
- соблюдение контроля за кассовой и расчетно-платежной дисциплиной;
- эффективность использования собственных и заемных денежных средств,
- обеспечение сохранности денежной средств и документов в кассе.
Исходя из функций учета денежных средств, можно сформулировать следующие задачи (Рис1):
Рисунок 1. Задачи учета денежных средств
Вышеуказанные задачи придают особое значение учету денежных средств как необходимому инструменту управления входящими и исходящими денежными потоками, контроля их сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания постоянной платежеспособности предприятия для непрерывного и полноценного его функционирования.
Синтетический и аналитический учет денежных средств
Учет наличных денежных средств.
Для учета наличных денежных средств, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен активный счет $50$ «Касса». По дебету счета отражаются все поступления денежных средств в кассу предприятия, по кредиту их выбытие.
Аналитический учет ведется в каждой кассе, имеющейся на предприятии. Например:
- $50.11$ – Основная касса;
- $50.12$ – Касса столовой предприятия;
- $50.12$ – Касса розничного отдела;
- и т.д.
Сальдо счета $50$, может быть только по дебету счета и характеризует остаток наличных денежных средств и документов на начало или конец определенного отчетного периода (дня, смены, недели, месяца, года и т.д.)
Учет безналичных денежных средств.
Движение безналичные денежные средства происходит на расчетных счетах организации. Для учета безналичных денежных средств, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен активный счет $51$ «Расчетные счета» для учета денежных средств в отечественной валюте (в рублях). А для учета иностранной валюты счет $52$ «Валютные счета». По дебету счета отражаются все поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, по кредиту их выбытие.
Аналитический учет ведется в разрезе всех банковских счетов организации. Например:
- $51.1$ Расчетный счет в банке Аверс;
- $51.2$ Расчетный счет в банке Москва;
- $51.3$ Расчетный счет в банке Траст;
- и т.д.
Для учета денежных средств на специальных счетах в банках, предназначен счет $55$ «специальные счета в банках». Данный счет предусматривает отражение движения таких денежных форм как: аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета и т.д.
Учет денежных средств организации, которые находятся в пути, осуществляют на счете $57$ «Переводы в пути». В качестве примера можно привести доставку денежных средств из одного объекта учета в другой (деньги переданы инкассаторам для сдачи в банк).
Учет денежных средств аккумулированных в паи и акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы и прочее, осуществляется с применением счета 58 «Финансовые вложения». Кроме того, на данном счете можно учитывать электронные деньги таких систем как «Webmoney», «Яндекс-деньги» и т.д.
На счете $59$ «Резервы под обесценивание финансовых вложений», организация учитывает созданные резервы под обесценивания своих финансовых вложений.
