Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Учет ценных бумаг

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис
Учет ценных бумаг

Понятие ценных бумаг в бухгалтерском учете

Определение 1

Ценная бумага представляет собой актив предприятия, представленный документами по которым предприятие может получить доход в будущем.

Такие документы могут быть:

  • акциями акционерных обществ;
  • облигациями;
  • векселями;
  • чеками;
  • и т.д.

Если основным видом деятельности организации не является купля-продажа ценных бумаг, то покупка ценных бумаг, является инвестированием свободных средств организации с целью получения дополнительной прибыли.

Ценные бумаги в бухгалтерском учете подразделяются на:

  1. Долгосрочные финансовые вложения (срок погашения таких вложений более, чем один год). Такие финансовые вложения отражаются в первом разделе баланса предприятия, и являются менее ликвидными активами)
  2. Краткосрочные финансовые вложения (срок погашения таких вложений менее чем один год). Такие финансовые вложения отражаются во втором разделе баланса предприятия, и являются более ликвидными активами).

Помощь со студенческой работой на тему
Учет ценных бумаг

Замечание 1

Наличие ценных бумаг в организации может подразумевать долевое участие на прибыль другого предприятия (акции которого приобретены).

Ценные бумаги могут иметь как документарную, так и бездокументарную формы.

Нормативно-правовое регулирование учета ценных бумаг

Для грамотного ведения учета ценных бумаг, необходимо ориентироваться в правовом поле, которое распространяется на элементы их учета.

Так, определение ценных бумаг, на основании которого, данный актив принимается к учету – содержится в Гражданском кодексе РФ и в ПБУ 19/02.

Если актив отвечает установленным критерием, то он принимается к учету как финансовое вложение. Согласно ПБУ 19/02, некоторые виды ценных бумаг не учитываются как финансовые вложения.

В частности это:

  • собственные акции, которые организация выкупила у держателей акций (акционеров) с целью их продажи или ликвидации (аннулирования);
  • векселя, которые выдаются продавцу как гарантия расчетов за реализованный товар.

Особенности бухгалтерского учета ценных бумаг

Бухгалтерский учет ценных бумаг содержит ряд особенностей.

Замечание 2

Ценные бумаги, которые отвечают критериям финансовых вложений –учитываются на счете 58. Данный счет является активным – по его дебету отражаются поступления в виде вложений в ценные бумаги, а по его кредиту – погашение ценных бумаг.

Если организация приобретает различные виды ценных бумаг у различных продавцов, то учитывать такие активы – необходимо аналитически.

Например:

  • 58.01 акции;
  • 58.02 облигации;
  • 58.03 инвестиционные паи.

Также можно учитывать ценные бумаги в разрезе предприятий.

Например:

  • 58.01 акции предприятия «А»;
  • 58.02 акции предприятия «Б»;
  • 58.03 акции предприятия «В».

Правила и порядок аналитического учета ценных бумаг определяется предприятием самостоятельно, в зависимости от специфики инвестиционной деятельности.

Если ценные бумаги не являются финансовыми вложениями (выкупленные у акционеров), то их учет осуществляется на пассивном счете 81.

Начисление дивидендов по ценным бумагам учитывается по счету 76 в корреспонденции со счетом учета прочих доходов (91).

На учет ценные бумаги принимаются исходя из их первоначальной стоимости, которая (в зависимости от учетной политики предприятия) может включать расходы, которые связаны с их приобретением.

Замечание 3

Операции с ценными бумагами в обязательном порядке подтверждаются документально. Прежде всего, между предприятиями заключаются договора купли-продажи.

Также документами, подтверждающими операции с ценными бумагами, являются:

Акты приема-передачи ценных бумаг, на основании которых, отражается их поступление на баланс организации. Сертификаты на ценные бумаги, которые дают право собственности их держателю на ценные бумаги.

В случае если ценная бумага имеет бездокументарную форму, то документальным оформлением является выписка из реестра.