Порядок определения налога на прибыль
Налог на прибыль начисляется по ставке 20% на прибыль предприятия, которая рассчитывается путем вычитания расходов организации из доходов организации.
Налоговым кодексом РФ, ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 регламентируются порядок признания в налоговом учете доходов и расходов. Только на основании выполнения всех указанных в нормативно-правовых актах условий, организация может признать доходы и расходы и, соответственно, сформировать налогооблагаемую базу.
Так доходами предприятия признаются все полученные в отчетном периоде доходы, как от обычной (основной деятельности), так и любые прочие (внереализационные) доходы.
Такие доходы должны характеризоваться основными признаками, раскрытыми в ПБУ 9/99. В числе таких признаков состоят:
- у предприятия есть юридическое основание на признание выручки в качестве дохода (на основании заключенных с покупателями и заказчиками договоров);
- сумма полученной выручки может быть определена в денежной оценке;
- присутствует уверенность в увеличении экономических выгод предприятия, которое получила доход;
- осуществлен переход права собственности (определено договорами и расходными накладными или актами выполненных работ);
- расходы, которые связаны с получением дохода могут быть точно определены и выражены в денежной оценке.
Признание расходов, в общем виде, подразумевает причастность понесенных расходов предприятия к его хозяйственной деятельности. То есть, те расходы, которые невозможно подтвердить как необходимые для производственной деятельности, признавать для налогового учета нельзя.
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль
Предприятия в течение отчетного периода (года) уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль. Способов их оплаты есть несколько. Так, организации могут уплачивать авансы поквартально. В данном случае, оплата производится не позднее 28 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.
Такие платежи организация осуществляет трижды за год:
- по истечении первого квартала;
- по истечении первого полугодия;
- по истечении девяти месяцев.
По окончании года, на основании рассчитанных финансовых результатов и определении показателя налога на прибыль, организация производит уплату оставшейся суммы в срок до 28 марта следующего года.
Вторым способом уплаты налога на прибыль, является уплата ежемесячно, а по итогам отчетного квартала осуществляется доплата. Такие платежи уплачиваются каждый отчетный месяц до 28 числа. По итогам квартала формируется промежуточная бухгалтерская отчетность и на основании ее показателей уплачивается остаток налога на прибыль, определенный, исходя из полученной прибыли за квартал. Аналогично производится доплата за отчетный год в срок до 28 марта следующего года.
Третьим способом является уплата ежемесячных авансов, исходя из фактически полученной организацией прибыли. В данном случае по итогам квартала доплата не производится, так как окончательный расчет налогооблагаемой базы производится по итогам работы предприятия за один месяц. Сроки уплаты такие же, как и при предыдущем методе, то есть до 28 числа месяца. Соответственно за год, а фактически за декабрь, оплата налога на прибыль производится до 28 марта.
Оплата налога на прибыль осуществляется двум платежами. Часть налога (18%) направляется в федеральный бюджет, а остальная часть (2%) – в региональный бюджет.
