Основные положения о камеральной проверке по налогу на прибыль
Основные положения о камеральной проверке по налогу на прибыль изложены в Налоговом кодексе РФ, а именно, в статье 88. Так, камеральная налоговая проверка (КНП) должна осуществляться на основании показателей, отраженных в налоговой декларации налога на прибыль, которая была предоставлена налогоплательшиком.
Основной задачей проверяющего инспектора является проверка правильности определения налогооблагаемой базы, то есть доходов, за вычетом прямых и косвенных расходов организации.
Налоговым кодексом РФ также определены сроки КНП. Такие сроки не могут быть, более чем три месяца начиная с даты, когда налоговая декларация была подана в контролирующий орган. Не может быть отправной датой отсчета дата предоставления пояснений налогоплательщика или последний день подачи декларации, установленный законодательно. Однако существуют исключения, для налогоплательщиков, которые предоставляли корректирующую налоговую декларацию до начала осуществления КНП. Для возможного продления КНП, условий Налоговым кодексом не предусмотрено.
Основные положения КНП заключаются в следующем:
- Проверке подлежит только тот период, за который налоговая декларация была сформирована и предоставлена.
- КНП осуществляется выборочным методом.
- Если в ходе КНП, инспектором выявлены нарушения, которые невозможно доказать, инспектор может составить докладную о направлении проверяемой организации на углубленный контроль, то есть на выездную проверку.
Документальные основания камеральной проверки по налогу на прибыль
В качестве документального основания КНП, основным документом является сама налоговая декларация. Так, если в такой декларации инспектор обнаружил ошибки или несоответствия, он приглашает налогоплательщика для дачи разъяснений по предоставленным данным.
Также документальным основанием КНП могут быть следующие документы:
- документы из предыдущих КНП;
- документы, направленные из других контролирующих учреждений (страховые фонды);
- документально оформленные показания третьих лиц;
- и т.д.
Инспектор для раскрытия информации может формировать и отправлять запросы в другие учреждения, которые могут предоставить дополнительную информацию о налогоплательщике.
Порядок предоставления документов для КНП
При КНП для предоставления разъяснений, налогоплательщику дается срок в пять рабочих дней. Предоставление разъяснений имеет свои специфические особенности:
- разъяснения налогоплательщик предоставляет в письменном виде, в произвольной форме;
- документы для разъяснений предоставляются в копиях;
- все документы, согласно правилам делопроизводства должны быть пронумерованы, сшиты и заверены подписью и печатью руководителя проверяемого предприятия.
Этапы камеральной проверки по налогу на прибыль
КНП осуществляется в несколько стандартных этапов:
- инспектор производит сверку показателей из налоговой декларации по налогу на прибыль с показателями бухгалтерской отчетности;
- инспектор производит сверку динамики темпа роста доходов и расходов налогоплательщика за несколько периодов;
- инспектор оценивает показатели налоговой декларации с контрольными соотношениями;
- инспектор производит проверку соответствия показателей декларации действующему налоговому законодательству;
- инспектор определяет налоговую нагрузку налога на прибыль.
В некоторых случаях, при соответствии показателей законодательству, такие показатели не совпадают с ожиданиями ИФНС. В таком случае, налогоплательщику необходимо подтвердить такие данные, предоставив соответствующие документы.
