Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Проверка исчисления и уплаты налога на прибыль

Все предметы / Бухгалтерский учет и аудит / Аудит / Проверка исчисления и уплаты налога на прибыль

Понятие аудита исчисления и уплаты налога на прибыль

Определение 1

Аудиторская проверка исчисления и уплаты налога на прибыль (НП) – это проверка аудиторской группой точности, полноты и корректности финансовой отчетности относительно формирования налоговой базы для уплаты налога на прибыль и последующее формирование соответственного аудиторского мнения.

Налог на прибыль представляет собой один из видов прямых налогов, который взымается с прибыли экономического субъекта. В данном случае прибыль экономического субъекта является объектом налогообложения. В большинстве случаев аудит такого рода проводится при выполнении выездных и камеральных проверок налоговых органов.

Законодательные основы аудиторской проверки исчисления и уплаты налога на прибыль

Аудиторская проверка исчисления и уплаты НП экономического субъекта проводится в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и ФЗ №119 «Об аудиторской деятельности». При выполнении такой проверки аудиторы изучают порядок формирования и уплаты НП на предмет соответствия их нормативным и законодательным актам, которые регламентируют такой порядок, например:

  1. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»;
  2. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета;
  3. Налоговый Кодекс Российской Федерации;
  4. Гражданский Кодекс Российской Федерации;
  5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
  6. Приказ №54н «Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организации и порядок ее заполнения» и т.д.

Порядок проведения аудиторской проверки

Для реализации аудиторской проверки порядка исчисления и уплаты НП экономического субъекта проводят следующие аудиторские процедуры:

  1. Изучение учетной политики предприятия относительно порядка исчисления и уплаты НП экономического субъекта, ознакомление с рабочим планом счетов предприятия;
  2. Проверка полноты и достоверности учета доходов и расходов согласно первичной документации;
  3. Анализ корректности порядка формирования налоговой базы и ее величины, также учет переноса убытков текущего периода на будущее;
  4. Проверка своевременности уплаты НП, а также проведения инвентаризации по НП, сверок с налоговыми контролирующими органами;
  5. Анализ обоснованности включения расходов/доходов в налогооблагаемую базу;
  6. Проверка своевременности уплаты и начисления авансовых платежей, окончательных расчетов относительно НП экономического субъекта;
  7. Анализ задолженности по НП экономического субъекта;
  8. Проверка правильности оформления налоговых деклараций;

Готовые работы на аналогичную тему

Первоисточниками информации при выполнении такой аудиторской проверки являются: соглашения и договора с поставщиками и покупателями, внутренние нормативные акты, акты приема-передачи, ТТН, приходные кассовые ордера, выписки с расчетных банковских счетов карточка или анализ, оборотно-сальдовая ведомость счета 68, 77, 09.

Наиболее частые ошибки, выявляемые при аудите исчисления и уплаты налога на прибыль

Как правило, в ходе такого аудита выявляются следующие недочеты:

  • Неполное или несвоевременное отражение доходов/расходов в налогооблагаемую базу для исчисления и уплаты НП (учет документально неподтвержденных расходов);
  • Включение расходов, не включаемых в налоговую базу, в расчет базы для исчисления НП;
  • Отсутствия отражения на счетах бухгалтерского регистра отложенных налоговых активов;
  • Несвоевременность уплаты авансов и окончательных расчетом по налогу на прибыль экономического субъекта;
  • Непроведение инвентаризаций и сверок по уплате НП с контролирующими органами.
Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Полина Михайловна Копруджу

Эксперт по предмету «Бухгалтерский учет и аудит» , преподавательский стаж — 8 лет

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис