Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Проверка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС)

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Все предметы / Бухгалтерский учет и аудит / Аудит / Проверка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС)

Понятие аудита исчисления и уплаты НДС

Определение 1

Аудиторская проверка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) – это проверка аудиторской группой полноты, точности и корректности финансовой отчетности относительно формирования налоговой базы для начислений и уплаты НДС с последующим формированием аудиторского мнения.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой один из федеральных косвенных налогов государства, посредством которого в бюджет государства отчисляется часть стоимости товаров, работ или услуг, добавленная в процессе их производства или обращения.

Законодательное регулирование аудиторской проверки исчисления и уплаты НДС задолженностей

Аудиторская проверка экономического субъекта в части уплаты НДС проводится в соответствии с ФСАД и МСА, ФЗ №119 «Об аудиторской деятельности». При выполнении аудита участники аудиторской группы изучают порядок расчетов и уплаты НДС предприятия на предмет соответствия их нормативным и правовым актам, которые регламентируют порядок такого формирования таких как:

  • Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета По данной теме мы уже выполнили решение задач Составление бухгалтерских проводок подробнее ;
  • Налоговый Кодекс Российской Федерации;
  • ФЗ № 67 «О формах бухгалтерской отчетности» По данной теме мы уже выполнили отчёт по практике ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» подробнее ;
  • Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
  • Постановление Правительства РФ «Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счет-фактур, книг покупок и продаж при расчетах по НДС»;
  • Письмо Минфина «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций По данной теме мы уже выполнили реферат пояснения к балансу и отчету о финансовых результатов подробнее , связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами» и т.д.

Аудиторские процедуры, проводимые в рамках проверки в части НДС

Для реализации аудиторской проверки расчетов и уплаты НДС экономического субъекта проводят следующие аудиторские процедуры:

  1. Изучение учетной политики предприятия относительно порядка формирования налоговой базы для исчисления и уплаты НДС экономического субъекта, ознакомление с рабочим планом счетов предприятия;
  2. Проверка корректности применения налоговых вычетов в отношении НДС;
  3. Анализ порядка применения различных ставок НДС и обоснования законности их применения;
  4. Проверка полноты перечня объектов налогообложения;
  5. Проверка соблюдения сроков уплаты НДС, предоставления налоговых деклараций, проведения сверок с налоговыми органами;
  6. Проверка правильности ведения первичной документации;
  7. Проверка соответствия первичной документации в части НДС агрегированной бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Первоисточниками информации при выполнении такой аудиторской проверки являются: формы бухгалтерской отчетности (а именно бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках), счета-фактуры, договора с поставщиками и покупателями, книга продаж, книга покупок, Главная книга, налоговые декларации по НДС, карточка или анализ, выписки с банковских счетов, оборотно-сальдовая ведомость счетов 19, 68 и т.д.

Наиболее частые ошибки, выявляемые при аудите исчисления и уплаты НДС экономического субъекта

Как правило, в ходе аудита в части уплаты НДС выявляются следующие недочеты:

  • Отсутствие в перечне объектов налогообложения оказанных услуг и ТМЦ для собственных нужд, ТМЦ, переданных по договору займа и т.д.;
  • Некорректное формирование налоговой базы для исчисления НДС экономическим субъектом;
  • Нарушение сроков уплаты НДС;
  • Нарушение процедур применения налоговых вычетов организацией;
  • Отсутствие отражения в учетной политике экономического субъекта порядка ведения раздельного учета доходов и расходов по облагаемым и необлагаемым НДС фактам хозяйственной деятельности.
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис