Понятие и цель внешнего аудита
Аудиторская деятельность является регулируемой со стороны государства. В первую очередь с этой целью разработана законодательная база. Согласно положениям Федерального закона «Об аудиторской деятельности» кредитные организации, в том числе банки, подпадают под обязательный аудит их отчетности.
Внешний аудит банков представляет собой независимую проверку их отчетности сторонними специалистами или специализированными организациями.
Целью аудита банковской деятельности является выражение мнения касательно достоверности финансовой отчетности таких кредитных организаций.
В ходе внешнего аудита банков решаются следующие задачи:
- Проверка соблюдения банком всех обязательных нормативно-правовых предписаний;
- Проведение анализа основных показателей его деятельности;
- Подтверждение достоверности данных отчетных форм путем выдачи заключения с соответствующим мнением аудитора.
Функции внешнего аудита банков
Кредитные организации в силу своей специфики подлежат более строгому контролю со стороны государства. Это связано с тем, что они привлекают средства населения и экономических субъектов, совершают иные операции с крупными суммами денежных средств. Банки также являются механизмом проведения денежно-кредитной политики РФ. Поэтому внешний аудит банковской деятельности выполняет общую контрольную функцию, которая также включает в себя:
- Сопоставление отраженных в учетной системе фактов хозяйственной жизни, а также внутренней документации с нормативными требованиями;
- Наблюдение за правильность классификации бухгалтерских операций с точки зрения отражения на балансе или забалансовых счетах;
- Проверка соответствия сформированной банком отчетности всем действующим требованиям законодательства;
- Контроль наличия обеспечения по предоставляемым кредитам;
- Контроль расходования собственных финансовых ресурсов банка, источников поступления денежных ресурсов;
- Проверка соблюдения банком налогового законодательства и расчетов с бюджетом.
В соответствии с нормами законодательства в банке должна быть организована система внутреннего контроля, поэтому одним из направлений аудита рассматриваемых экономических является проверка ее соответствия установленным правилам, а также эффективности ее деятельности. С этой целью аудитор или специализированная компания проводят работу по нижеследующим направлениям:
- Анализ эффективности работы структур, осуществляющие управление деятельностью банка. В этом блоке рассматриваются все внутренние акты и положения касательно данных сотрудников и отдельных подразделений, происходит сопоставление с нормами законодательства, дается оценка их компетентности в рамках разработки таких документов.
- Мониторинг системы управления рисками банка на основе тестирования их эффективности и адекватности применяемых методов для данного экономического субъекта.
- Анализ системы внутреннего контроля (СВК) банка, ее оценка. Прежде всего, данный блок подразумевает проверку наличия методологической базы, правоустанавливающей документации по осуществлению внутреннего аудита.
В связи с особенностями банковской сферы аудиторы также проверяют степень защиты банковской информации от неразрешенного доступа к ней, а также проводят анализ эффективности системы безопасности в применяемых компьютерных системах.
Риски, связанные с аудитом банков
Аудиторская деятельность связана с рисками, которые при проверке банковской сферы имеют свои особенности:
- Внутренний риск указывает на характерную для банковской деятельности работу в рамках жесткой конкуренции, а также связаны с периодическим обновлением и расширением предоставляемых банковских продуктов. Этот риск также обусловлен наличием большого количества рисков банковской деятельности и их довольно высокими уровнями.
- Риск контроля связан с широким внедрением компьютерных систем рассматриваемых субъектов хозяйствования, что, с одной стороны, облегчает работу проверяющих, а с другой, обусловливает возникновение дополнительных рисков проникновения в данную систему злоумышленниками.
- Риск выявления ошибок связан о особенностями банковской сферы в целом, с постоянным обновлением предлагаемых услуг. В этой связи проверяющий аудитор должен обладать соответствующими знаниями для того, чтобы обеспечить необходимую уверенность в выявлении ошибок.
