Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Аудиторская проверка доходов, расходов и результатов деятельности кредитных организаций

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Все предметы / Банковское дело / Аудиторская проверка доходов, расходов и результатов деятельности кредитных организаций

Основные сведения об аудиторской проверке результатов деятельности кредитных организаций

Определение 1

Аудит деятельности кредитных организаций – это совокупность мероприятий, которые проводятся независимыми уполномоченными лицами (аудиторами) и заключаются в установлении фактического состояния тех или иных элементов отчетности и их сравнении с установленными нормативами и требованиями.

Деятельность кредитных организаций должна регулярно контролироваться со стороны как собственных подразделений и служащих, так и внешних, сторонних организаций. Если первый аспект контрольной деятельности обеспечивается системной внутреннего контроля банка, то второй осуществляется путём проведения аудита.

Аудиторская проверка занимает промежуточное положение между внутренним контролем кредитной организации и внешним надзором за её деятельностью со стороны Центрального банка РФ. Это вызвано, с одной стороны, обязательным характером её проведения и требованием Банка России предоставлять её результаты, а с другой стороны, отношения между кредитной организацией и конкретным аудитором строятся исключительно на договорной основе.

Действующее федеральное законодательство устанавливает обязательное правило о ежегодном аудите деятельности кредитных организаций. Он должен проводится независимой аудиторской организацией, которые наделены правом на это и имеют опыт аудиторской деятельности не менее 2 лет. В её составе работают только те аудиторы, которые получили квалификационный аттестат банковского аудитора. В настоящее время аудит используется в качестве одного из инструментов банковского надзора.

Организация, которая проводит аудиторскую проверку деятельности кредитной организации, должна составить заключение, в котором будут представлены результаты этой проверки. К ключевым результатам относятся следующие сведения, которые определяются как законодательными актами, так и внутренними документами проверяемой организации:

Готовые работы на аналогичную тему

  • о достоверности финансовой отчетности кредитной организации;
  • о выполнении кредитной организацией установленных Центральным банком РФ обязательных нормативов;
  • о качестве управления кредитной организацией;
  • о состоянии внутреннего контроля в кредитной организации.
Замечание 1

Одной из существенных рекомендаций по проведению аудиторской проверки является недопущение возникновения между аудиторами и кредитной организацией конфликта интересов.

В рамках аудита проверке подвергают документальные подтверждения фактов финансово-хозяйственной жизни кредитной организации, что используется для составления ей публикуемой финансовой отчётности. Даётся оценка принципам и правилам бухгалтерского учета, которые используется кредитной организацией, сделанным руководством существенным допущениям. На этой основе формируется общее представление о бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации.

Особенности информационного взаимодействия аудиторов с органами управления и Банком России

Общепризнано, что деятельность аудиторов оказывает значительное влияние на качество внутреннего контроля кредитной организации. В рамках обеспечения обратной связи внешние аудиторы передают органам управления кредитных организаций большой объём аналитической информации. Речь идёт про выявленные управленческие недостатки и замечания, которые относятся:

  • к составу кредитного портфеля кредитной организации;
  • к составу остатков на открытых банковских счетах;
  • к состоянию текущей и абсолютной ликвидности;
  • к доходам и расходам;
  • к степени достаточности системы внутреннего контроля;
  • к результатам анализа банковских рисков;
  • к соблюдению финансовых нормативов и других правовых, надзорных требований.

Эти сведения обычно перечисляются в письме, которое направляется руководителям внешним аудитором. В нём также могут быть изложены ошибки, которые из-за своей несущественности не были включены в итоговый отчёт.

В то же время органы управления, в свою очередь, обязаны предоставить всю необходимую для проведения аудиторской проверки информацию. Это, в частности, может быть осуществлено в форме подготовки и предоставления специального отчёта, который может стать основой для составления аудиторского заключения.

Этот документ должен быть направлен кредитной организацией в Центральный банк РФ. На это по общему правилу отводится три месяца после предоставления регулятору годовой финансовой отчётности. Передача указанной информации в Банк России осуществляется ради достижения следующих целей:

  • защита прав и законных интересов вкладчиков кредитной организации и поддержание её стабильности на основе оценки достоверности формирования её финансовой отчетности;
  • обеспечение безопасного и благоразумного управления деятельностью кредитной организации, что достигается в результате создания и развития оцениваемой внешними аудиторами системы внутреннего контроля;
  • повышение надёжности системы учёта, которая напрямую способствует получению надежной информации о деятельности кредитной организации для оценки и управления рисками.

В данном случае необходимо тщательным образом проверять добросовестность кредитной организации на передачу Банку России достоверной и полной информации об итогах аудиторской проверки. Она, как правило, не заинтересована в предоставлении регулятору сведений о сделанных по поводу её деятельности замечаниях и выявленных фактах нарушения действующего законодательства.

Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Наталья Викторовна Зайцева

Эксперт по предмету «Банковское дело»

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис