Особенности первичного учета труда и заработной платы
Учет труда и заработной платы ведется в любой организации. В каждой организации работают сотрудники, которым за их труд выплачивается заработная плата.
-
По учету заработной платы применяют формы:
- №Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда
Табель ведется на каждого сотрудника в течение месяца. В табеле отмечаются рабочие дни, выходные, отпуск, больничный лист и так далее.
-
При расчете заработной платы составляются ведомости:
- №Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»
- №Т-51 «Расчетная ведомость»
- №Т-53 «Платежная ведомость»
В любой ведомости можно увидеть – Ф.И.О. сотрудника, его оклад, оплату за стаж, ежемесячную премию, оплату за ночное время, оплату праздничных дней, оплату больничного листа и так далее.
Также в ведомости содержится информация по удержанным суммам и сумма к выдаче.
Если заработная плата выдается через кассу организации, то в ведомости должны стоять подписи за полученную сумму заработной платы по каждому сотруднику.
- Если заработная плата перечисляется на банковские карты, то можно составлять только расчетную ведомость по форме № Т-53.
- После выдачи заработной платы все ведомости регистрируются в журнале регистрации платежных ведомостей по форме № Т-53а.
-
На каждого сотрудника в бухгалтерии заведен лицевой счет по форме № Т-54.
В лицевом счета ведется учет заработной платы за каждый месяц с нарастающим итогом. Это нужно, чтобы правильно удерживать НДФЛ с заработной платы.
-
Если сотрудник уходит в ежегодный отпуск заводится записка – расчет о предоставление отпуска по форме № Т-60. В записке – расчете ведется расчет отпускных.
- Если сотрудник увольняется, то заводится записка – расчет по форме № Т-61.
Примеры основных проводок по начислению и выдаче заработной платы
Основные проводки по начислению и выдаче заработной платы рассмотрим на примере:
Организация начислила заработную плату в размере 1226455 рублей. Кроме того начислены отпускные в размере 47455 рублей, начислена разовая материальная помощь сотруднику в размере 2000 рублей.
- Дт 20, 26 Кт 70 – 1275910 руб. - Начислена заработная плата сотрудникам;
- Дт 70 Кт 51 – 1110302 руб. - Заработная плата перечислена сотрудникам с расчетного счета на банковские карты;
- Дт 70 Кт 68 – 165608 руб. (1 275 910 – 2 000) \cdot 13\%)- Удержан налог на доходы физических лиц;
- Дт 68 Кт 51 – 165 608 руб. - Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет.
- Дт 20, 26 Кт 69-1 – 36 943 руб. (1 275 910 – 2 000) \cdot 2,9\%) – перечислен ЕСН в ФСС в размере 2,9\% за сотрудников;
- Дт 20, 26 Кт 69-2 – 280 260 руб. (1 275 910 – 2 000) \cdot 22\%) – перечислен ЕСН в ПФР в размере 22\% за сотрудников;
- Дт 20, 26 Кт 69-3 – 64 969 руб. (1 275 910 – 2 000) \cdot 5,1\%)– перечислен ЕСН в ФФОМС в размере 5,1\% за сотрудников;
- Дт 20, 26 Кт 69-11 – 2 548 руб. (1 275 910 – 2 000) \cdot 0,2\%) – перечислены взносы за травматизм в размере 0,2\% за сотрудников.
Материальная помощь в размере 2 000 рублей не облагается налогами.
Сотрудник, имея страховой стаж 7 лет, заболел в период с 15 по 20 января 2017 года.
Для расчета среднего заработка необходим период 2015 и 2016 годов.
Суммарная заработная плата за 2015 год составила 392 812 рублей, а за 2016 год – 412 525 рублей.
392 812 + 412 525 = 805 337 рублей.
Средний заработок составляет 1 103,20 руб. ( 805 337 \ руб. / 730 дней).
Учитывая, что его страховой стаж больше 5, но меньше 8 лет, используем коэффициент 0,8 (80\%).
Таким образом, для расчета пособия за 6 календарных дней больничного применяется средний заработок из расчета 1 103,20 \ руб.(1 103,20 \ руб. \cdot 80\%) = 882,56 руб.
Оплата больничного составит 5 295,36 руб. (882,56 \ руб. \cdot 6 календарных дней)
