Понятие денежных средств
Денежные средства являются наиболее ликвидным активом любой организации, характерным признаком которого является их быстрая оборачиваемость и движение.
Денежные средства для любого предприятия – это:
- выражение выручки от реализации покупателям товаров и услуг;
- необходимые средства для платежей и расчетов с внешними контрагентами, бюджетом и внутренними (работниками и учредителями организации).
Учет денежных средств требует особого внимания, так как нарушения в их своевременном и корректном отражение в бухгалтерском учете влечет ответственность, предусматривающую финансовые санкции для предприятия и ответственных лиц.
Цель учета денежных средств
Исходя из важности такого актива предприятия как денежные средства, можно выделить основную цель их учета.
Данная цель заключается в контроле поступлений и расходования денежных средств в части их рационального использования и приумножения.
Для исполнения данной цели, в организации должен присутствовать график платежей предприятия, где отражены:
- планируемые поступления денежных средств;
- необходимые по срокам и важности платежи.
Также необходимо определить учетной политикой организации порядок учета денежных средств, который должен быть единым для всех подразделений (филиалов) предприятия.
Учет денежных средств в обязательном порядке должен соответствовать требованиям и нормам действующего законодательства.
Задачи учета денежных средств
Исходя из цели учета денежных средств, можно выделить основные задачи такого учета.
- Документальное оформление. Данная задача состоит в том, что все операции с денежными средствами должны быть оформлены соответствующими первичными документами (ПКО, РКО, КО-3,КО-4). В документах должны быть указаны все необходимые данные о совершенной с денежными средствами операции, реквизиты и подписи. Операции с денежными средствами оформляются в хронологическом порядке.
- Своевременность, полнота и правильность отражения операций с денежными средствами. Данная задача предусматривает обеспечение своевременного документального оформления операции и на основании данных документов – отражение операции на счетах и в регистрах бухгалтерского учета и отчетности. Также необходимо отражать операции с денежными средствами в полном объеме не обобщая операции, а отражая их детализировано. Правильности отражения операций с денежными средствами отвечает учетная политика предприятия и действующее нормативно-правовое законодательство в части учета денежных средств.
- Инвентаризация. Данная задача предусматривает проведение инвентаризации денежных средств в кассе и на расчетных счетах. Порядок сроки и состав инвентаризационной комиссии определяются внутренними локальными актами предприятия и действующим законодательством. Инвентаризации может проводиться, как по распоряжению руководства предприятием, так и в обязательных случаях (перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при кражах и т.д.).
- Контроль. Данная задача предусматривает обеспечение удовлетворительных условий для учета денежных средств. Это включает в себя:
- назначение материально-ответственных лиц (кассиров);
- разработку должностных инструкций для материально-ответственных лиц;
- обеспечение рабочего места для учета денежных средств (оборудование помещения кассы);
- безопасность сохранности денежных средств (применение сигнализации, сейфа, привлечение инкассаторских служб для доставки денежных средств в банках).
