Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Аудит денежных средств в страховой компании

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Все предметы / Страхование / Аудит денежных средств в страховой компании
Содержание статьи

Понятие и состав денежных средств

Определение 1

Денежные средства страховой организации являются самой ликвидной частью ее активов. Они включают в себя наличные средства в кассах предприятия, безналичные средства на счетах в банках в национальной и иностранной валюте, высоколиквидные ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения, которые можно быстро обратить в денежные средства.

Денежные средства находятся в постоянном движении. Они используются для расчетов со страхователями, бюджетом и внебюджетными фондами, работниками, банками, с различными юридическими и физическими лицами.

Надежность и платежеспособность, а также доходность деятельности страховой организации зависят от правильного и эффективного использования имеющихся в ее распоряжении денежных средств и грамотного управления их потоками.

Замечание 1

При этом денежные потоки представляют собой совокупность денежных средств, поступивших и израсходованных страховой организацией за определенный промежуток времени в ходе осуществления своей деятельности.

Все денежные потоки страховой организации делятся на:

  • потоки, обеспечивающие страховую защиту (потоки, участвующие в формировании и распределении страхового резерва, свободная часть которого может использоваться страховой компанией для инвестирования с целью получения дополнительного дохода);
  • потоки, связанные с организацией страховой деятельности.
Замечание 2

Одной из особенностей денежного оборота страховых организаций является необходимость формирования страхового резерва. Это обусловлено тем, что страховщик не знает заранее, по скольким страховым случаям и в каком объеме ему предстоит возместить ущерб.

Готовые работы на аналогичную тему

Создание страхового резерва является обязательным требованием для всех страховых компаний согласно законодательству РФ. Он формируется из страховых премий, выплаченных страхователями, с целью аккумулирования достаточного количества денежных средств, необходимых для осуществления предстоящих платежей по договорам страхования.

Средства страхового резерва не принадлежат страховой компании, а находятся в его распоряжении только на период действия договора. Затем эти средства идут на осуществление страховых выплат при наступлении страхового случая, либо становятся доходом страховщика, либо возвращаются страхователю в части, предусмотренной договором.

Отчет о движении денежных средств

Одним из важнейших документов, отражающих все денежные потоки (поступление и расход) страховой организации за отчетный период, является отчет о движении денежных средств, составляющий часть обязательной финансовой отчетности компании. Данный отчет страховая компания должна составлять с учетом особенностей своей деятельности.

Цель формирования данного отчета - дать пользователям информацию о том, откуда организации поступают денежные средства и как она их расходует.

Отчет о движении денежных средств составляют в разрезе текущей, финансовой и инвестиционной деятельности страховой компании.

Под текущей деятельностью понимают движение денежных средств, связанное с заключением или расторжением договоров страхования, сострахования и перестрахования, а также осуществлением затрат, связанных с выполнением обязательств по договорам.

Денежные потоки от данного вида деятельности являются наиболее важными для страховщика. Превышение оттока средств над притоком за отчетный период говорит о неэффективности деятельности компании.

Финансовая деятельность включает в себя выпуск, приобретение раннее выпущенных и продажу собственных акций и других ценных бумаг, выплату дивидендов, взятие займов и погашение задолженностей, выплату налогов и др.

Инвестиционная деятельность связана с осуществлением вложений денежных средств, в том числе средств страхового резервного фонда, в ценные бумаги, неликвидные активы, недвижимость и др. с целью получения дополнительного дохода или достижения какого-то другого эффекта. В случае если текущая деятельность страховой компании не приносит прибыль, доход от инвестиций может служить источником покрытия убытков и формирования прибыли организации.

Особенности аудита денежных средств

Аудит денежных средств страховой компании заключается в проверке кассовых, банковских и валютных операций с целью контроля достоверности данных раздела «Денежные средства», отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также соответствие метода, применяемого для учета денежных средств, законодательству РФ и нормативным документам.

В ходе осуществления проверки аудитору необходимо решить следующие основные задачи:

  • проверка условий, в которых хранятся наличные деньги, ценные бумаги и другие документы в кассе;
  • контроль правильности и своевременности оформления документов, связанных с приходом и расходом денежных средств, учета кассовых операций и др.;
  • проверка порядка ведения кассовых операций;
  • проверка законности и целесообразности произведенных операций со средствами, расположенными на банковских счетах, в том числе валютных, а также корректности их отражения в учете;
  • выявление нарушений, допущенных при осуществлении денежных операций, в том числе хищений, мошенничества и пр.;
  • оценка состояния синтетического и аналитического учета.

По всем денежным счетам аудитор должен проверить:

  • соответствие остатков, указанных в бухгалтерском балансе, данным Главной книги;
  • соответствие данных аналитического учета данным синтетического учета.

В случае установления ошибок аудитор их фиксирует и предлагает главному бухгалтеру внести изменения в финансовые документы до завершения проверки.

Важной задачей аудита денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплин, использованием денег по целевому назначению, законностью и обоснованностью проводимых денежных операций.

Наиболее сложной частью аудиторской проверки денежных средств является аудит страховых резервных фондов, которым уделяется особое внимание. Аудитор контролирует соблюдение страховой организацией правил формирования страховых резервов, в том числе в разрезе по видам страхования, проверяет корректность и полноту отражения денежных средств страховых резервов в бухгалтерском балансе, а также законность и обоснованность их использования.

Также в ходе аудита страховых резервов необходимо проверить, что, с одной стороны, у страховой компании достаточно средств для выполнения обязательств по договорам страхования, с другой стороны, необходимо избежать их искусственного завышения с целью уменьшения выплат по налогу на прибыль.

Немаловажным при аудите денежных средств является проверка данных отчета о движении денежных средств, а также их соответствие данным бухгалтерского баланса. Аудитор осуществляет проверку полноты, достоверности и корректности отображения данных в разрезе текущей, финансовой и инвестиционной деятельности.

Замечание 3

Если организация имеет денежные средства на валютных счетах или совершала операции в иностранной валюте, то аудитор должен сделать перерасчет в рубли по курсу Банка России на дату составления отчета.

Проверка показателей отчета осуществляется с учетом данных регистров синтетического и аналитического учета, а также данных о финансово-хозяйственных операциях, отраженных в первичных документах.

Для подтверждения правильности данных отчета о движении денежных средств аудитор может осуществлять альтернативные расчеты.

Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Елизавета Попова

Эксперт по предмету «Страхование»

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис