Расчеты по договорам перестрахования и учет перестраховочных операций

Лекция: Расчеты по договорам перестрахования и учет перестраховочных операций Перестрахование – вторичное страхование одним страховщиком на определенных договором условиях риска исполнения всех или части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика. Страховая компания может передавать свои риски в перестрахование (в этом случае она будет именоваться цедентом или перестрахователем) и получать риски в перестрахование (в этом случае она будет именоваться цессионером или перестраховщиком). Передача рисков в перестрахование осуществляется на основании договора перестрахования. Размер премии, передаваемой в перестрахование, рассчитывается страховщиком в соотношении, установленном договором перестрахования от суммы страховой премии, полученной от страхователя (оригинальной премии), за минусом отчислений в резерв предупредительных мероприятий, т. е. ППi = (СБПi – ФКВi) · ДП, где ППi – премия по рискам, переданным в перестрахование (перестраховочная премия); СБПi – страховая брутто-премия, полученная от страхователя по условиям договора страхования (оригинальная премия); ФКВi – отчисления в фонд компенсационных выплат по i-му договору страхования; ДП – доля перестраховщика в страховой премии по условиям договора перестрахования. Размер комиссионного вознаграждения по рискам, переданным в перестрахование, определяется как произведение премии по рискам, переданным в перестрахование на процент комиссии перестраховщика: ПКi = ППi · ППК / 100, где ПКi – комиссионное вознаграждение по рискам, переданным в перестрахование; ППi – премия по рискам, переданным в перестрахование (перестраховочная премия); ППК – процент комиссионного вознаграждения по рискам, переданным в перестрахование (составляет обычно от 10–30 % от размера страховой премии по рискам, переданным в перестрахование). Брокерская комиссия выплачивается перестраховщиком страховому брокеру в том случае, если он принимает участие в заключении договора перестрахования. Размер брокерской комиссии определяется по формуле: БКi = ППi · ПБК / 100, где БКi – брокерская комиссия; ППi – премия по рискам, переданным в перестрахование (перестраховочная премия); ПБК– процент брокерской комиссии (составляет обычно 1–10 % от полученной перестраховщиком страховой премии). Если же брокер занимается сбором с перестраховщиков сумм, подлежащих выплате в связи со страховым случаем, он обычно получает также в виде комиссии 1 % от собранных сумм. Депо страховой премии – часть премии, удерживаемой перестрахователем при заключении договора перестрахования как гарантия выполнения перестраховщиком своих обязательств. Выплачивается перестраховщику полностью при исполнении им обязательств по договору. Депо премий формируется в размере процента от перестраховочной премии, оговоренного в договоре перестрахования. При этом на депо премий перестрахователь (цессионер) начисляет проценты согласно условиям договора перестрахования. Начисление дохода на депонированную перестрахователем сумму перестраховочной премии за весь срок депонирования определяется по формуле: Пдп = (ДП * i * N) / (100*365) где Пдп – доход (процент) на депонированную часть перестраховочной премии; ДП – размер депонированной перестраховочной премии; i – годовая норма доходности, оговоренная в договоре перестрахования по депонированным цедентом суммам перестраховочных премий (%); N– срок депонирования, дн. Размер возмещения убытков цессионером по договору перестрахования зависит от суммы страховой выплаты цедентом страхователю по договору страхования (основному) и доли участия перестраховщика в договоре перестрахования. Операции цессионера по принятым в перестрахование рискам: начисление и получение страховой премии по договорам, принятым в перестрахование от цедента; начисление и выплата брокерской комиссии; начисление и выплата комиссионного вознаграждения цеденту; начисление и погашение депо премий по договорам, принятым в перестрахование; начисление и выплата возмещения убытков цеденту. Цедент Цессионер 1. Начисление страховой премии по договору страхования (основному) а) по договору страхования жизни: Дт 48001 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни" Кт 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование" (П) б) по страхованию иному, чем страхование жизни: Дт 48003 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни" Кт 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование" (П). – в договоре страхования (основном) не участвует 2. Перечисление (уплата) страхователем страховой премии (взноса) по договору страхования (основному) а) по договору страхования жизни: . б) по страхованию иному, чем страхование жизни: – в договоре страхования (основном) не участвует 3. Начисление перестраховочной премии а) по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование". Кт 48011 "Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование". б) по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование". Кт 48013 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование". а) по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 48007 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование", Кт 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование". б) по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 48009 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование", Кт 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование". 4. Начисление депо премий по договору перестрахования а) по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 48011 "Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование", Кт 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков". б) по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 48013 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование", Кт 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков" а) по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 48019 "Расчеты по депо премий и депо убытков". Кт 48008 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование". б) по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 48019 "Расчеты по депо премий и депо убытков". Кт 48010 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование". 5. Начисление перестраховочной комиссии и тантьем. Получение / выплата тантьем. Уплата брокерской комиссии. а.1) начисление тантьем по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 48011 "Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование". Кт 71415 "Прочие доходы по страхованию жизни". а.2) получение тантьем по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 20501 "Расчетные счета в в кредитных организациях". Кт 48011 "Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование". б.1) начисление тантьем по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 48013 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование". Кт 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни". б.2) получение тантьем по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 20501 "Расчетные счета в в кредитных организациях". Кт 48013 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование". в.1) начисление комиссии брокеру по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 71416 "Прочие расходы по страхованию жизни", Кт 48012 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование". в.2) уплата комиссии брокеру по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 48012 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование". Кт 20501 "Расчетные счета в в кредитных организациях". г.1) начисление комиссии брокеру по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни", Кт 48014 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование". г.2) Уплата комиссии брокеру по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 48014 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование". Кт 20501 "Расчетные счета в в кредитных организациях". а.1) начисление тантьем по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 71416 "Прочие расходы по страхованию жизни", Кт 48008 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование"; а.2) уплата тантьем по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 48008 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование"; Кт 20501 "Расчетные счета в в кредитных организациях". б.1) начисление тантьем по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни", Кт 48010 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование". б.2) уплата тантьем по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 48010 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование". Кт 20501 "Расчетные счета в в кредитных организациях". 6. Перечисление цедентом цессионеру перестраховочной премии (за вычетом депо премий и перестраховочной комиссии) а) по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 48011 "Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование", Кт 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях". б) по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 48013 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование", Кт 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях". а) по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях", Кт 48007 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование". б) по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях", Кт 48009 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование". 7. Начисление процентов на депо премий (по условиям договора) а) по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 71416 "Прочие расходы по страхованию жизни". Кт 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков". б) по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни". Кт 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков" а) по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 48019 "Расчеты по депо премий и депо убытков". Кт 71415 "Прочие доходы по страхованию жизни". б) по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 48019 "Расчеты по депо премий и депо убытков". Кт 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни". 8. Перечисление цедентом цессионеру процентов на депо премий (ежемесячно) Дт 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков", Кт 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях". Дт 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях", Кт 48019 "Расчеты по депо премий и депо убытков". 9. Выплата страхователю страхового возмещения по договору страхования (основному) а) по договору страхования жизни: Дт 71406 "Состоявшиеся убытки по страхованию жизни - нетто-перестрахование". Кт 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях". б) по договору страхования иного, чем страхование жизни: Дт 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование". Кт 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях". – в договоре страхования (основном) не участвует 10. Начисление суммы возмещения убытков цессионером по рискам, переданным в перестрахование (расчеты на нетто-основе) а) по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 48011 "Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование", Кт 71405 "Компенсация выплат по страхованию жизни". б) по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 48013 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование", Кт 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перетсрахование". а) по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование", Кт 48007 "Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование". б) по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", Кт 48009 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование". 11. Высвобождение и возврат депо премий а.1) высвобождение депо премий по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков", Кт 48011 "Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование". а.2)  возврат депо премий по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 48011 "Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование". Кт 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях". б.1) высвобождение депо премий по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 48020 "Расчеты по депо премий и депо убытков", Кт 48013 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование" б.2) возврат депо премий по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 48013 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование" Кт 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях". а.1) высвобождение депо премий по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 48008 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование", Кт 48019 "Расчеты по депо премий и депо убытков". а.2) получение депо премий по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях" Кт 48008 "Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование" б.1) высвобождение депо премий по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 48010 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование", Кт 48019 "Расчеты по депо премий и депо убытков". б.2) возврат депо премий по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях" Кт 48010 "Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование" 12. Возмещение убытков по договору перестрахования а) по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях", Кт 71405 "Компенсация выплат по страхованию жизни". б) по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях", Кт 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перетсрахование". а) по договору, связанному с договором страхования жизни: Дт 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование", Кт 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях". б) по договору, связанному с договором страхования иного, чем страхование жизни: Дт 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование". Кт 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях".