Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Виды налогового аудита

8-800-775-03-30 support@author24.ru

Понятие налогового аудита

Определение 1

Налоговый аудит представляет собой проверку финансовых операций на их соответствие регламенту Налогового кодекса РФ. Такой аудит может быть инициирован руководителем организации, или санкционирован контролирующими органами.

Если налоговый аудит проводится на основании инициативы руководителя, такой аудит является инициативным. Его целью является установление достоверности показателей налоговой и бухгалтерской отчетности, правильности определения налогооблагаемой базы и расчета самих налогов или страховых взносов. Налоговый аудит позволяет своевременно выявить ошибки и искажения в документах и учетных регистрах, что в свою очередь позволить аудируемой компании избежать штрафных санкций а, соответственно – дополнительного оттока денежных средств из организации.

Налоговый аудит особенно актуален для крупных предприятий со сложной спецификой деятельности. Такой аудит необходимо проводить не только перед составлением годовой отчетности, но и при смене ответственных бухгалтеров за данный участок учета.

Классификация налогового аудита

Налоговый аудит может осуществляться по трем основным методикам.

  1. Комплексный налоговый аудит.

    Данный вид налогового аудита является наиболее затратным по времени и финансам для предприятия ввиду своей масштабности. При комплексном аудите, проверке подлежат абсолютно все операции, которые влияют на показатели в налоговой и бухгалтерской отчетности. Такой вид налогового аудита целесообразно осуществлять непосредственно перед плановой проверкой контролирующих органов.

    Проверке подлежат правильность исчисления всех видов налогов и сборов, которые должна начислять и уплачивать компания. Например:

    • налог на прибыль;
    • налог на добавленную стоимость;
    • имущественный налог;
    • и т.д.

    Однако даже при комплексном налоговом аудите, существует риск не обнаружения. Особенно этот риск увеличивается, если аудит осуществляется не сплошным, а выборочным методом.

  2. Тематический налоговый аудит.

    Данный вид налогового аудита предусматривает проверку наиболее сложных или «проблемных» участков налогового учета. Как правило, руководство предприятия знает свои проблемные места и целенаправленно проверяет именно те участки, по которым риск ошибок и искажений наиболее высокий.

    Такой аудит, соответственно требует затрат ресурсов в меньшем объеме, чем комплексный. Целесообразен такой аудит, если по непроверяемым участкам учета есть твердая уверенность в правильности отражения данных. Например, предприятия на упрощенной системе налогообложения по методу расчета налогооблагаемой базы «Доходы» могут быть уверены в правильности исчисления такой базы. А тематический аудит посвятить проверке правильности расчета и уплаты НДФЛ.

  3. Структурный налоговый аудит

    Данный вид налогового аудита, как правило, осуществляется в организациях, имеющих несколько подразделений и филиалов. При структурном аудите проверяется вся система налогообложения действующая в сети. Результатом структурного налогового аудита, являются показатели, которые позволяют сравнить налоговую нагрузку на каждую обособленную единицу хозяйствования в такой сети и сбалансировать ее.

Все три вида налогового аудита выполняются в два основных этапа:

  • На первом этапе, аудитор знакомится с особенностями системы налогообложения предприятия. На данном этапе аудиторы формируют представление о правилах и методике расчета налогов, что позволяет им на следующем этапе понимать: где и что проверять.
  • На втором этапе осуществляется непосредственно сама проверка налоговой отчетности и ее показателей на соответствие показателям бухгалтерского учета, а также проверка правильности формирования таких показателей.
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис