Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Порядок и сроки исчисления налога на прибыль

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис
Все предметы / Бухгалтерский учет и аудит / Финансовый учет / Порядок и сроки исчисления налога на прибыль
Порядок и сроки исчисления налога на прибыль

Порядок определения налога на прибыль

Замечание 1

Налог на прибыль представляет собой один из важнейших элементов бухгалтерского и налогового учета. Правильность определения налога на прибыль определяется правильностью ведения бухгалтерского учета в организации в целом за весь отчетный период.

Налог на прибыль начисляется по ставке 20% на прибыль предприятия, которая рассчитывается путем вычитания расходов организации из доходов организации.

Налоговым кодексом РФ, ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 регламентируются порядок признания в налоговом учете доходов и расходов. Только на основании выполнения всех указанных в нормативно-правовых актах условий, организация может признать доходы и расходы и, соответственно, сформировать налогооблагаемую базу.

Так доходами предприятия признаются все полученные в отчетном периоде доходы, как от обычной (основной деятельности), так и любые прочие (внереализационные) доходы.

Такие доходы должны характеризоваться основными признаками, раскрытыми в ПБУ 9/99. В числе таких признаков состоят:

  • у предприятия есть юридическое основание на признание выручки в качестве дохода (на основании заключенных с покупателями и заказчиками договоров);
  • сумма полученной выручки может быть определена в денежной оценке;
  • присутствует уверенность в увеличении экономических выгод предприятия, которое получила доход;
  • осуществлен переход права собственности (определено договорами и расходными накладными или актами выполненных работ);
  • расходы, которые связаны с получением дохода могут быть точно определены и выражены в денежной оценке.
Замечание 2

Признание расходов, в общем виде, подразумевает причастность понесенных расходов предприятия к его хозяйственной деятельности. То есть, те расходы, которые невозможно подтвердить как необходимые для производственной деятельности, признавать для налогового учета нельзя.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль

Предприятия в течение отчетного периода (года) уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль. Способов их оплаты есть несколько. Так, организации могут уплачивать авансы поквартально. В данном случае, оплата производится не позднее 28 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

Такие платежи организация осуществляет трижды за год:

  • по истечении первого квартала;
  • по истечении первого полугодия;
  • по истечении девяти месяцев.

По окончании года, на основании рассчитанных финансовых результатов и определении показателя налога на прибыль, организация производит уплату оставшейся суммы в срок до 28 марта следующего года.

Вторым способом уплаты налога на прибыль, является уплата ежемесячно, а по итогам отчетного квартала осуществляется доплата. Такие платежи уплачиваются каждый отчетный месяц до 28 числа. По итогам квартала формируется промежуточная бухгалтерская отчетность и на основании ее показателей уплачивается остаток налога на прибыль, определенный, исходя из полученной прибыли за квартал. Аналогично производится доплата за отчетный год в срок до 28 марта следующего года.

Третьим способом является уплата ежемесячных авансов, исходя из фактически полученной организацией прибыли. В данном случае по итогам квартала доплата не производится, так как окончательный расчет налогооблагаемой базы производится по итогам работы предприятия за один месяц. Сроки уплаты такие же, как и при предыдущем методе, то есть до 28 числа месяца. Соответственно за год, а фактически за декабрь, оплата налога на прибыль производится до 28 марта.

Оплата налога на прибыль осуществляется двум платежами. Часть налога (18%) направляется в федеральный бюджет, а остальная часть (2%) – в региональный бюджет.