Инвентаризация финансовых вложений и ее виды
Инвентаризация финансовых вложений заключается в проведении скрупулезной проверки внешними компаниями или силами самого предприятия размера реальных расходов на покупку, содержание ценных бумаг разного вида, достоверности информации и корректности заполнения финансовых документов. Независимо от того какая, внутренняя или внешняя инвентаризация проводится, правила и принципы проведения данных проверок одинаковые для всех. Порядок инвентаризации финансовых вложений изложен в пунктах $3.9-3.14$ главы $3$ правил проведения инвентаризации.
Следует отметить, что к финансовым вложениям относятся, а, следовательно, подлежат инвентаризации, следующие вложения:
- государственные ценные бумаги,
- облигации,
- векселя,
- чеки,
- ценные бумаги организаций,
- долевое участие в уставном капитале сторонних предприятий,
- акции АО любого типа,
- депозитные счета в банках,
- дебиторская задолженность, права требования которой перешли по соответствующему договору.
Этапы инвентаризации
В начале инвентаризации организуется специальная комиссия из нескольких человек по приказу руководителя организации. Проверка финансовых вложений требует предварительного получения инвентаризационной описи по отдельным видам финансовых документов. Данная опись составляется в двух экземплярах. Далее специалисты проверяют достоверность и правомерность присутствия описанных ценных бумаг и прочих финансовых документов в составе активов. Существуют критерии, которые позволяют отнести финансовые инструменты к активам:
- правильность и достоверность оформления документов, которые подтверждают права компании на владение ими;
- оценка влияния вложений на дальнейшую деятельность компании;
- информация об экономических показателях и видах доходов, возможных к получению в будущем от вложений.
Рисунок 1.
Инвентаризация финансовых вложений – процесс достаточно длительный. Это связано с тем, что проверке подлежит каждая ценная бумага и в группировке по категориям. Во время инвентаризации сопоставляется фактическое наличие ценных бумаг, их число, указанное в документации. Проверяется также реальная стоимость данных активов и определяется их современная цена. Ценные бумаги, находящиеся не в собственности организации, но управляемые ею по договору, также подлежат проверке в ходе инвентаризации. Здесь учет финансовых инвестиций ведется на основании цены, утвержденной совместным договором. В процессе ревизии специалист проверяет точность и достоверность внесенной информации в книгу учета ценных бумаг.
Заключительной частью инвентаризации является фиксирование результатов проверки в описи. На основании учетных данных и полученных в результате инвентаризации, производится сверка фактического наличия активов и отражения их в документах. На практике в результате ревизии выявляется большое количество ошибок, допускаемых в процессе оборачиваемости финансовых инструментов. Поэтому инвентаризация финансовых вложений – это необходимая процедура и от регулярности ее проведения зависит качество учета активов в организации. Наиболее частыми ошибками являются:
- неверное документальное оформление вложения финансовых ресурсов;
- безосновательное отнесение вложения к финансовым активам;
- неточности в расчете первоначальной стоимости ценной бумаги;
- неполное отражение дохода, формируемого финансовыми вложениями;
- нарушение законодательных норм.
Основные проводки и первичные документы
Основные проводки и первичные документы, являющиеся основанием для отражения в учете операций, касающихся финансовых вложений, изложены в таблице:
Рисунок 2.
