Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Аудит финансовых вложений

Финансовые вложения

Определение 1

Финансовые вложенияразмещение свободных денежных средств, или, как это принято называть, инвестиции в уставные капиталы сторонних предприятий, в ценные бумаги, а также предоставление займов.

Бухгалтерский учет финансовых вложений регламентируется отдельным ПБУ № 19 /02, операции по ним проводятся в учете на отдельном счете № 58, оба эти явления так и называются «Учет финансовых вложений». Финансовые вложения учитываются в бухгалтерском балансе отдельно от денежных средств предприятия. Актив может быть признан финансовым вложением только при единовременном соблюдении следующих критериев:

  • корректно оформленные документы, в соответствии с законодательными актами, подтверждающие права на финансовые вложения и на получение денежных средств
  • переход финансовых рисков к организации, связанных с данной инвестицией, например, риски изменения цены, или неплатежеспособности должника, или риски ликвидности)
  • способность в будущем приносить экономическую выгоду , то есть доход , в виде процентов или прироста их стоимости вложения

К финансовым вложениям относятся следующие категории:

  • ценные бумаги сторонних организаций, государственные и муниципальные, в том числе облигации и векселя
  • вклад в уставный капиталы других юридических лиц, в том числе дочерних и зависимых компаний
  • депозитные вклады
  • предоставленные займы другим юридическим лицам

По форме обращения различают долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, первые – активы со сроком обращения больше года, соответственно краткосрочные – до 12 месяцев.

Цель аудита финансовых вложений

Замечание 1

Основная цель аудита, а в данном случае - финансовых вложений, – сформировать и сформулировать обоснованное мнение независимого аудитора о достоверности и полноте информации об этих финансовых активах в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемого хозяйствующего объекта.

Аудиторы проверяют следующие события:

  • Полноту и своевременность оформления необходимых документов по оценке, инвентаризации, учету финансовых вложений, согласно следующих хозяйственных операций:

    1. учет, оценка и инвентаризация финансовых вложений;
    2. сохранность, выбытие и их реализация
    3. учет результатов по операциям от финансовых вложений
  • Соблюдения требований учета согласно законодательным актам.

Готовые работы на аналогичную тему

Задачи аудита финансовых вложений

  • Проверить состав финансовых вложений по первичным документам и учетным регистрам
  • Установить правильность отражения операций по финансовым вложениям в бухгалтерском учете
  • Подтвердить корректность формирования и использования учета резерва под обесценение таких активов, в части ценных бумаг
  • Изучить процедуры предоставления займов сторонним предприятиям, где законность таких действий проверяется оформлением заключенных договоров займа и наличием платежных документов
  • Изучить отражение в бухгалтерском учете доходов по операциям с финансовыми вложениям, а именно, применение в книгах принципа начисления
  • Проверить правильность оформления инвестицией уставные капиталы других юридических лиц и совместную деятельность
  • Проконтролировать действующий на практике, зафиксированный в бухгалтерских книгах метод оценки стоимости ценных бумаг при их выбытии \ списании. И далее сравнить его с методом, утвержденным в учетной политик предприятия. Применяемые методы могут быть следующими: ФИФО, по себестоимости каждой ценной бумаги или по средней себестоимости
Замечание 2

Если во время аудиторской проверки обнаруживаются ошибки, то они фиксируются аудиторами в своей рабочей документации и далее определяется их количественное влияние на итоговые показатели финансовой отчетности.

Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Екатерина Цевина

Эксперт по предмету «Бухгалтерский учет и аудит»

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис