Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Аналитический учет финансовых вложений

Все предметы / Бухгалтерский учет и аудит / Финансовый учет / Аналитический учет финансовых вложений
Содержание статьи

Финансовые вложения

Определение 1

Финансовые вложения – это инвестиции в экономическую деятельность объектов финансового права. К ним, в частности, относятся:

  • вложения в акции и прочие ценные бумаги, вклады в уставные капиталы других организаций;
  • депозитные вклады в кредитных организациях;
  • дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступок права требования;
  • предоставление займов другим предприятиям.

Согласно ПБУ19/02 «Учет финансовых вложений» для принятия активов к учету в качестве финансовых вложений необходимо соблюдение определенных условий:

  • предприятие должно иметь документы, подтверждающие право на выполнение указанных финансовых операций и получение дохода по ним;
  • обусловленные финансовыми вложениями риски компания полностью принимает на себя;
  • финансовые вложения должны приносить компании стабильный доход в виде дивидендов, процентов либо прироста стоимости данных вложений.
Замечание 1

Следует отметить, что к финансовым вложениям не относятся:

  • выкупленные у акционеров собственные акции компании;
  • векселя, выданные организацией при расчетах за товары, работы или услуги;
  • вложения в недвижимость или другое имущество, имеющее материально-вещественную форму и сдаваемое в аренду для получения дохода;
  • ювелирные изделия, драгоценные металлы и другие произведения искусства, приобретенные не для обычной деятельности.

Аналитический учет финансовых вложений обеспечивает наличие информации по отдельным единицам учета таких вложений и по компаниям, в которые осуществлены вложения. Аналитический учет ведется по видам финансовых инвестиций и объектами инвестирования. При этом должна быть обеспечена возможность получения полной информации о финансовых вложениях в объекты как на территории России, так и за рубежом.

Особенности аналистического учета финансовых вложений

Готовые работы на аналогичную тему

По ценным бумагам, выпущенным государством и другими предприятиями, в аналитическом учете обязательно отражается следующая информация:

  • наименование эмитента,
  • название ценной бумаги,
  • номер ценной бумаги,
  • серия,
  • номинальная стоимость,
  • цена покупки,
  • расходы, обусловленные приобретением,
  • общее количество ценных бумаг,
  • дата покупки,
  • дата продажи или иного выбытия,
  • срок хранения.

Правильное построение аналитики в учете финансовых вложений дает возможность получить данные о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

Учет финансовых вложений по группам взаимосвязанных компаний, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется обособленно на 58 счете «Финансовые вложения».

Все ценные бумаги, которые хранятся в компании, подлежат описи в Книге учета ценных бумаг. Данная книга обязательно имеет следующие реквизиты:

  • наименование эмитента;
  • номинальная цена ценной бумаги;
  • покупная стоимость;
  • номер, серия;
  • общее количество;
  • дата покупки;
  • дата продажи.

Книга учета ценных бумаг По данной теме мы уже выполнили реферат Учет ценных бумаг подробнее подлежит брошюрованию, должна быть скреплена печатью компании и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера, все страницы книги должны быть пронумерованы. Исправления в Книгу учета ценных бумаг вносятся исключительно с разрешения руководителя и главного бухгалтера предприятия с обязательным фиксированием даты внесения исправлений.

Если Книга учета ценных бумаг ведется с использованием вычислительной техники, то информация может быть представлена в виде документа на машиночитаемом носителе. Распечатка информации с таких носителей производится по необходимости или по требованию контролирующих органов, в соответствии с российским законодательством, но не реже одного раза в год.

Ответственность за хранение Книги учета ценных бумаг несет руководитель предприятия.



Рисунок 1.

Если хранение бланков ценных бумаг происходит в депозитарии, то они числятся в бухгалтерском учете у предприятия-владельца с фиксированием в аналитическом учете реквизитов депозитария, в котором они хранятся.

Расходы по оплате услуг депозитария отражаются по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов учета расчетов. Соответственно, при перечислении депозитарию сумм за обслуживание, операция отражается по дебету счета учета расчетов и кредиту счета учета денежных средств.

К счету $58$ «Финансовые вложения» для возможности вести аналитический учет открывают субсчета:

  • субсчет $1$ «Паи»,
  • субсчет $2$ «Акции»,
  • субсчет $3$ «Облигации»,
  • субсчет $4$ «Векселя»,
  • субсчет $5$ «Предоставленные займы»,
  • субсчет $6$ «Вклады по договору простого товарищества»,
  • субсчет $7$ «Депозитные вклады»,
  • субсчет $9$ «Прочие»,
  • субсчет $10$ «Затраты на осуществление финансовых вложений».



Рисунок 2.

Замечание 2

Финансовые вложения имеют достаточно широкую классификацию, поэтому очень важно вести аналитический учет опираясь на данную классификацию и наполняя аналитической информацией каждый отдельный объект группы.

Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Ольга Александровна Блохина

Эксперт по предмету «Бухгалтерский учет и аудит»

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис