Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Учет финансовых вложений и ценных бумаг

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис
Все предметы / Бухгалтерский учет и аудит / Финансовый учет / Учет финансовых вложений и ценных бумаг
Учет финансовых вложений и ценных бумаг

Понятие финансовых вложений и ценных бумаг

Определение 1

Финансовые вложения – это отвлечения свободных средств организации на активы, по которым ожидается дополнительная прибыль для предприятия.

Финансовые вложения предприятие осуществляет путем приобретения государственных и негосударственных ценных бумаг, среди которых могут быть:

  • акции;
  • облигации;
  • векселя;
  • и т.д.

Также финансовые вложения могут выступать, как предоставление займов и кредитов, или как внесение средств в уставных капитал другой организации.

Замечание 1

В случаях вложений в ценные бумаги и вложений в уставный фонд других организаций – предприятие не только получает дополнительный доход, но и является участником предприятия (имеет право голоса).

Готовые работы на аналогичную тему

Порядок учета финансовых вложений и ценных бумаг

Для учета в организации любого вида финансовых вложений, необходимо ориентироваться на регламент ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

В этом документе установлены критерии признания актива как финансового вложения для предприятия, а также:

  1. Порядок первоначальной и последующей оценки финансовых вложений.
  2. Методы учета финансовых вложений при их выбытии.
  3. Критерии признания доходов и расходов по операциям с финансовыми вложениями.
  4. Порядок отражения показателей по операциям с финансовыми вложениями в отчетности организации.
  5. Учет финансовых вложений в случаях их обесценивания.

Финансовые вложения, согласно плану счетов, учитываются на синтетическом счете 58. К данному счету предусмотрены четыре субсчета для учета:

  1. Акций 58.01
  2. Долговых ценных бумаг 58.02
  3. Предоставленных кредитов 58.03
  4. Вкладов по договорам простого товарищества 58.04

К данным счетам применяется аналитический учет по видам финансовых вложений.

Например, счет 58.01 аналитически можно представить как:

  • 58.011 – Акции со сроком погашения до 3-х месяцев;
  • 58.012 – Акции со сроком погашения до 6-х месяцев;
  • 58.013 – Акции со сроком погашения до 12-х месяцев.

Счет 58.03 аналитически можно представить как:

  • 58.031 – Предоставленные кредиты со сроком погашения до одного года;
  • 58.032 – Предоставленные кредиты со сроком погашения более одного года.

Так, аналитический учет можно вести в разрезе различных признаков, в зависимости от специфики деятельности каждого отдельного предприятия.

Замечание 2

Учитывая, что счет 58 является активным – увеличение финансовых вложений учитывается по дебету счета, а их погашение – по кредиту счета.

В балансе, финансовые вложения учитываются в активной его части. Если такие вложения срок погашения имеют более одного года, то они отражаются в составе внеоборотных активов. Если финансовые вложения срок погашения имеют более одного года, то они учитываются в составе оборотных активов.

По факту начисления дивидендов (прибыли) по финансовым вложениям – их учитывают на счете 76.3. Данная прибыль относится к прочим доходам, поэтому проводка при начислении дивидендов будет следующей.

Д-т 76.3 К-т 91

Документальное оформление операций по финансовым вложениям и ценным бумагам

Для каждого вида финансовых вложений существует свой порядок документального оформления.

С контрагентами по финансовым вложениям оформляются договора, где отражены условия сделок по финансовым вложениям:

  • порядок и размер дивидендов при вложениях в ценные бумаги;
  • размер процентов при выдаче займов и сроки их оплаты;
  • акты приема-передачи ценных бумаг;
  • бухгалтерские справки-расчеты;
  • прочие документы, подтверждающие операции с ценными бумагами.
Замечание 3

В учетной политике предприятия, должны быть установлены правила учета тех или иных видов финансовых вложений и порядок их документального оформления.

comments powered by HyperComments