Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Проверка финансовых вложений

Все предметы / Бухгалтерский учет и аудит / Аудит / Проверка финансовых вложений

Понятие аудита финансовых вложений и его регулирование на законодательном уровне

Определение 1

Аудиторская проверка финансовых вложений (ФВ) – это проверка аудиторской группой точности, полноты и корректности финансовой отчетности относительно финансовых вложений с последующим формированием аудиторского мнения.

Финансовые вложения в бухгалтерском учете (ФВ) представляют собой один из методов размещения свободных денежных средств посредством приобретения ценных бумаг (ЦБ, например, облигаций, векселей), приобретения доли в капитале других организаций, выдачи займов для получения выгоды от начисления процентов и т.д.

Аудиторская проверка ФВ проводится в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и ФЗ №119 «Об аудиторской деятельности». При выполнении такой проверки аудиторы изучают учет ФВ на предмет соответствия их нормативным и законодательным актам, которые регламентируют порядок учета ФВ, таких как:

  1. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»;
  2. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета;
  3. Гражданский Кодекс Российской Федерации;
  4. ФЗ № 67 «О формах бухгалтерской отчетности» По данной теме мы уже выполнили отчёт по практике ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» подробнее ;
  5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Порядок проведения аудиторской проверки

Для реализации аудиторской проверки ФВ проводят следующие аудиторские процедуры:

  1. Изучение учетной политики предприятия относительно учета финансовых вложений, ознакомление с рабочим планом счетов предприятия (в том числе, на предмет наличия 58 счета);
  2. Проверка наличия договоров относительно финансовых вложений (которыми можно подтвердить право собственности), о материальной ответственности лиц, которые отвечают за сохранность ФВ и т.д.;
  3. Проверка прочей первичной документации относительно финансовых вложений предприятия;
  4. Анализ соответствия ФВ их целевому использованию, корректность заполнения бухгалтерской отчётности относительно ФВ;
  5. Анализ актов и процедур проведения инвентаризации ФВ предприятия;
  6. Корректность уплаты и начислений налогов при выплате заработной платы сотрудникам ценными бумагами;
  7. Анализ учета поступления и выбытия ФВ организации, корректность определения ФР от использования/реализации данных активов;
  8. Корректность определения стоимости ФВ при их постановке на учет в бухгалтерском учете, их списания при продаже третьим лицам или организациям;
  9. Анализ получения процентов с заемщика и их учета на счетах бухгалтерских регистров;
  10. Достоверность и корректность бухгалтерских записей относительно 58 счета;
  11. Анализ обоснованности создания резерва под обесценивание ЦБ.

Готовые работы на аналогичную тему

Первоисточниками информации при выполнении такой аудиторской проверки являются: формы бухгалтерской отчетности (а именно бухгалтерский баланс и отчет об изменениях капитала), договора, акты приема-передачи ФВ, Главная книга, карточка или анализ, оборотно-сальдовая ведомость 58 счета.

Наиболее частые ошибки, выявляемые при аудите финансовых вложений предприятия

Как правило, в ходе аудита финансовых вложений выявляются следующие недочеты:

  • Отражение в учете, а затем и в отчетности, стоимости ФВ по их первоначальной стоимости (должны быть учтены по текущей рыночной цене);
  • Неверный способ списания ФВ при их выбытии (отличный от принятого в учетной политике организации) и применение разных способов на протяжении всего периода;
  • Отсутствие уведомления налогового органа об приобретение доли капитала прочих организаций;
  • Отсутствие подтверждающих право собственности документов (в т.ч. отсутствие оригиналов);
  • Не проведение инвентаризации ФВ предприятия.
Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Полина Михайловна Копруджу

Эксперт по предмету «Бухгалтерский учет и аудит» , преподавательский стаж — 8 лет

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис