Начисление и плательщики по страховым взносам

Страховые взносы являются неналоговым сбором, обязательным для оплаты всеми организациями, а также индивидуальными предпринимателями в России.

Сущность страховых взносов

До 2017 года взносы по страхованию формально не были включены в налоговую систему РФ, но обладали важнейшей ролью в системе обязательного социального страхования нашего государства. Их оплата гарантирует право на обретение поддержки финансового плана при беременности, выходе на пенсию, при рождении ребенка, при наступлении болезни. Право на обретение безвозмездной медицинской помощи имеет неразрывную связь с оплатой взносов по страхованию.

С 01.01.2017 года взимание страховых взносов, исключая взносы на травматизм, регламентированы Налоговым кодексом РФ. Теперь органы налогового контроля проверяют соблюдение страхователями законов о сборах и налогах при выездных и камеральных проверках. Но верно ли рассчитаны, уплачены страховые взносы на травматизм, правильно ли уплачены пособия как и раньше контролирует ФСС. Изменения предусматриваются ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

Разновидности страховых взносов

К взносам по страхованию относят:

• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Перечисляются они с 2017 года в ИФНС России.
• Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с рождением ребенка. Они как и прежде должны уплачиваться в ФСС РФ.
• Страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию (ОМС). Перечислению с 2017 года они подлежат в ИФНС России.

С 2017 года налоговые органы: осуществляют контроль за своевременностью и полнотой оплаты взносов по страхованию, которые были начислены по новым правилам; проверяют и принимают отчетность, начиная с расчета по взносам страхования за первый квартал 2017 года; занимаются взыскиванием недоимок, пеней и штрафов по взносам страхования, в том числе за 2016 год и предшествующие периоды.

По отношению к взносам страхования за периоды, которые истекли до 2017 года, производить проверки и находить недоимки продолжили органы ФСС и ПФР.

Правовое регулирование страховых взносов

Вопросы по страховым взносам урегулированы множеством федеральных законов. Главным среди них является ФЗ N 212-ФЗ, который ввел систему взносов по страхованию в РФ.

Закон 212-ФЗ учреждает:

• группы плательщиков страховых взносов;
• облагаемые базу и объект;
• тарификацию по страховым взносам;
• порядок оплаты взносов по страхованию, контроль над их оплатой;
• ответственность при нарушении законодательства по страховым взносам;
• процедуру обжалования актов органов, осуществляющих контроль, а также действия (бездействия) их должностных лиц.

Плательщики по страховым взносам

Плательщиками по страховым взносам являются:

• лица, которые производят выплаты и другие вознаграждения для физических лиц (по некоторым гражданско-правовым и трудовым договорам):
• компании;
• предприниматели индивидуального типа;
• главы крестьянско-фермерских хозяйств;
• физические лица, которые не признаются индивидуальными предпринимателями, но применяющие наемнический труд других физлиц для разрешения собственных бытовых проблем (к примеру, когда нанимается домработница).
• адвокаты, индивидуальные предприниматели, частные детективы, нотариусы и иные лица, осуществляющие практику частного типа, оплачивают взносы по страхованию лично за себя, не производя выплат иным физлицам.

Если же плательщик по страховым взносам относится сразу к нескольким названным категориям (к примеру, нотариус, который имеет работников по найму), то он вычисляет, оплачивает взносы по страхованию в соответствии с каждым основанием.

Для индивидуальных предпринимателей и организаций объект обложения - это выплаты и другие вознаграждения, которые начисляются:

• в пользу физических лиц, осуществляющих трудовую деятельность по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предмет которых состоит в выполнении работ, оказании услуг, исключая вознаграждений, начисленные в пользу адвокатов, индивидуальных предпринимателей, нотариусов и других лиц, осуществляющих практику частного типа;
• по договорам: авторского заказа; по отчуждению исключительных прав на произведения литературы, науки, искусства; лицензионному издательскому договору; лицензионному договору по предоставлению прав пользования произведения литературы, науки, искусства;
• в пользу физлиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию согласно действующему законодательству.

База для начисления по страховым взносам

База начисления по страховым взносам для плательщиков взносов страхования равняется сумме выплат и других вознаграждений, которые начислены плательщиками взносов страхования в пользу физлиц, исключая суммы, которые не подлежат обложению взносами страхования, за расчетный период. Притом база начисления по страховым взносам отдельно рассчитывается по каждому физлицу от начала расчетного периода по завершении каждого календарного месяца по нарастающему итогу.

Для плательщиков взносов по страхованию устанавливаются периоды для подведения результатов по оплате взносов – отчетный и расчетный периоды. Расчетный период по взносам страхования является календарный год. Отчетный период - это квартал, полугодие, календарный год. По результатам отчетных периодов страхователи, которые производят выплаты физлицам, должны предоставлять во внебюджетные фонды расчеты по уплаченным и начисленным взносам страхования.