База для исчисления налога на прибыль

Понятие налога на прибыль

Для начисления и уплаты данного налога, предприятие должно применять общую систему налогообложения. Данная система предполагает формирование финансовых результатов деятельности за отчетный период и к результату такого формирования – прибыли, применяется ставка налога на прибыль. На сегодняшний день такая ставка составляет 20%.

Последовательность формирования налогооблагаемой базы

Расчету чистой прибыли предшествуют несколько этапов.

1. Выручка.

   Прежде всего, в бухгалтерском учете формируется показатель общей выручки по основной деятельности. Данные о полученной выручке в течение отчетного периода группируются по кредиту субсчета 90.1 «Выручка». К данному субсчету могут быть открыты дополнительные субсчета, если в организации несколько видов деятельности, по которым она получает доход. Например:

   • доход от реализации товаров;
   • доход от оказания различных услуг;
   • доход от предоставления материальных объектов в аренду;
   • и т.д.

   Так показатели выручки по всем видам деятельности в сумме дают показатель выручки для определения дохода предприятия.

   Стоит отметить, что выручка отражается без учета налога на добавленную стоимость в организациях, которые являются плательщиками данного налога.

2. Себестоимость.

   Себестоимость представляет собой основной показатель расходов предприятия. В данном показателе сгруппированы все затраты организации, которые она понесла для получения дохода по основной деятельности. В такие затраты, как правило, включены:

   • покупная стоимость материалов или товаров;
   • заработная плата производственных рабочих и начисления страховых взносов на такую заработную плату;
   • амортизация оборудования, которое непосредственно обслуживает производство;
   • и т.д.

   Показатель себестоимости формируется в течении отчетного периода по дебету субсчета 90.2 «Себестоимость». Разница между полученной выручкой и себестоимость – представляет собой валовую прибыль организации.

3. Коммерческие расходы.

   Далее, бухгалтер формирует обороты по дебету субсчета 90.7 «Коммерческие расходы». Данные расходы представлены расходами на продажу торгового предприятия. Так, в числе таких расходов могут быть:

   • заработная плата работников магазинов (отдела сбыта) и начисления страховых взносов на такую заработную плату;
   • амортизация оборудования, которое непосредственно обслуживает торговлю;
   • арендная плата за помещения, где осуществляется торговля;
   • командировки работникам, которые связаны со сбытом продукции;
   • и т.д.

4. Управленческие расходы.

   Далее, бухгалтер формирует обороты по дебету субсчета 90.8 «Управленческие расходы». Данные расходы представлены расходами общехозяйственного назначения. Так, в числе таких расходов могут быть:

   • заработная плата работников управления и начисления страховых взносов на такую заработную плату;
   • амортизация оборудования, которое непосредственно обслуживает управление;
   • арендная плата за помещения, где расположен управляющий состав организации;
   • командировки работникам, которые связаны с деятельностью аппарата управления (например, командировка главного бухгалтера на семинар);
   • и т.д.

5. Прочие доходы и расходы.

   На этом этапе, бухгалтер формирует обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Если по субсчетам данного счета имели место обороты за отчетный период, то бухгалтер их также учитывает в расчете налогооблагаемой базы.

   Полученный результат от вычета всех расходов из всех доходов представляет собой прибыль до налогообложения (если результат имеет положительное значение).

   К данному показателю и применяется ставка налога на прибыль.