Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

База для исчисления налога на прибыль

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис
База для исчисления налога на прибыль

Понятие налога на прибыль

Определение 1

Налог на прибыль представляет собой прямой федеральный налог, которым облагается полученная организациями полученная по результатам работы чистая прибыль.

Для начисления и уплаты данного налога, предприятие должно применять общую систему налогообложения. Данная система предполагает формирование финансовых результатов деятельности за отчетный период и к результату такого формирования – прибыли, применяется ставка налога на прибыль. На сегодняшний день такая ставка составляет 20%.

Последовательность формирования налогооблагаемой базы

Замечание 1

В конечном итоге базой налогообложения налогом на прибыль является прибыль предприятия. Прибыль формируется путем вычета из всех видов доходов предприятия, его расходов.

Помощь со студенческой работой на тему
База для исчисления налога на прибыль

Расчету чистой прибыли предшествуют несколько этапов.

  1. Выручка.

    Прежде всего, в бухгалтерском учете формируется показатель общей выручки по основной деятельности. Данные о полученной выручке в течение отчетного периода группируются по кредиту субсчета 90.1 «Выручка». К данному субсчету могут быть открыты дополнительные субсчета, если в организации несколько видов деятельности, по которым она получает доход. Например:

    • доход от реализации товаров;
    • доход от оказания различных услуг;
    • доход от предоставления материальных объектов в аренду;
    • и т.д.

    Так показатели выручки по всем видам деятельности в сумме дают показатель выручки для определения дохода предприятия.

    Стоит отметить, что выручка отражается без учета налога на добавленную стоимость в организациях, которые являются плательщиками данного налога.

  2. Себестоимость.

    Себестоимость представляет собой основной показатель расходов предприятия. В данном показателе сгруппированы все затраты организации, которые она понесла для получения дохода по основной деятельности. В такие затраты, как правило, включены:

    • покупная стоимость материалов или товаров;
    • заработная плата производственных рабочих и начисления страховых взносов на такую заработную плату;
    • амортизация оборудования, которое непосредственно обслуживает производство;
    • и т.д.

    Показатель себестоимости формируется в течении отчетного периода по дебету субсчета 90.2 «Себестоимость». Разница между полученной выручкой и себестоимость – представляет собой валовую прибыль организации.

  3. Коммерческие расходы.

    Далее, бухгалтер формирует обороты по дебету субсчета 90.7 «Коммерческие расходы». Данные расходы представлены расходами на продажу торгового предприятия. Так, в числе таких расходов могут быть:

    • заработная плата работников магазинов (отдела сбыта) и начисления страховых взносов на такую заработную плату;
    • амортизация оборудования, которое непосредственно обслуживает торговлю;
    • арендная плата за помещения, где осуществляется торговля;
    • командировки работникам, которые связаны со сбытом продукции;
    • и т.д.
  4. Управленческие расходы.

    Далее, бухгалтер формирует обороты по дебету субсчета 90.8 «Управленческие расходы». Данные расходы представлены расходами общехозяйственного назначения. Так, в числе таких расходов могут быть:

    • заработная плата работников управления и начисления страховых взносов на такую заработную плату;
    • амортизация оборудования, которое непосредственно обслуживает управление;
    • арендная плата за помещения, где расположен управляющий состав организации;
    • командировки работникам, которые связаны с деятельностью аппарата управления (например, командировка главного бухгалтера на семинар);
    • и т.д.
  5. Прочие доходы и расходы.

    На этом этапе, бухгалтер формирует обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Если по субсчетам данного счета имели место обороты за отчетный период, то бухгалтер их также учитывает в расчете налогооблагаемой базы.

    Полученный результат от вычета всех расходов из всех доходов представляет собой прибыль до налогообложения (если результат имеет положительное значение).

    К данному показателю и применяется ставка налога на прибыль.