Налог на прибыль
Налоги являются экономическим рычагом, воздействующим на развитие бизнеса в стране. Налоги играют ведущую роль в поддержании и обеспечении функционирования государства с момента его возникновения, так как они являются источником формирования государственного бюджета. В настоящее время налоги выступают составной частью экономических отношений в обществе. Помимо того, что налоги являются финансовым элементом государства, они выступают экономическим рычагом для воздействия на развитие бизнеса страны.
Налог на прибыль составляет значимую часть бюджета не только государства, но и самой организации.
Пояснения по налогу на прибыль
Очень часто у налоговых инспекторов возникает вопрос по проверке налоговых деклараций по налогу на прибыль. Часто суммы в декларации не совпадают с суммами, которые значатся в других представленных документах и отчетах компании. В таком случае налоговый инспектор просит предоставить письменное пояснение к декларации по налогу на прибыль.
В течение 5 рабочих дней компания должна предоставить такое пояснение.
Если же налоговая декларация составлена с ошибками нужно обязательно предоставить в налоговую инспекцию уточненную форму налоговой декларации. Если причина таких ошибок выявлена нужно письменно изложить все детали инспектору налоговой службы и предоставить ему пояснения к налоговой декларации. К письму нужно обязательно приложить копии документов, которые подтверждают сделки компании. Можно приложить договора, накладные, счет – фактуру, платежные поручения и так далее. Чем подробней будут описаны сделки компании, тем убедительней будут и аргументы. Для этого налоговой инспекцией предусмотрены бланки разного рода пояснений.
Сумма доходов в налоговой декларации по налогу на прибыль отличается от размера выручки в отчете по НДС. Это вызывает очень много вопросов у налоговой инспекции. Они считают, что эти суммы должны быть одинаковыми. Но это не так. Не все доходы компании, которые формируют базу по налогу на прибыль, входят в состав выручки для исчисления НДС. Есть операции, которые подлежат расчету налога на прибыль, но по таким операциям не начисляют НДС. Такую информацию можно найти в статье 153 пункта 4 и в статье 250 пункта 11.1 НК РФ. Может быть и наоборот. Многие операции подлежат обложению НДС, а при расчете налога на прибыль не учитываются.
Рассмотрим такие случае на примере.
Компания передала безвозмездно другой компании товары на сумму 49 615 рублей (без НДС).
Выручка компании за 1 квартал составила 612 315 рублей (без НДС).
Именно эта цифра была отражена в налоговой декларации по налогу на прибыль. Такая операция относится к доходам компании.
В декларации по НДС указана сумма 661 930 рублей (49 615 рублей + 612 315 рублей).
Так как НК РФ требует начислять НДС при безвозмездной передачи как при обычной реализации.
Нужно обязательно заранее подготовить в налоговую инспекцию пояснения к налоговым декларациям. Обязательно нужно приложить пояснительные документы к письменному пояснению.
Порядок составления письменного пояснения
Пояснение может быть составлено на бумажном носителе или в электронной форме.
В пояснении должно быть указано:
- Наименование учреждения.
- Основные реквизиты учреждения – ИНН, КПП, расчетный счет.
- Дата составления.
- Тема пояснения.
- Само пояснение, причины и так далее.
- Подпись руководителя с расшифровкой.
- Если документ составлен в электронном виде, то электронная подпись руководителя с расшифровкой.
- Печать и штамп организации.
