Особенности применения упрощенной системы налогообложения

Сущность упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система появилась в отечественной системе налогообложения как альтернатива общей системе. Отличие ее от налогообложения на общей системе вполне очевидно.

При общей системе налогообложения базой начисления являются доходы, учитываемые по методу начисления за вычетом расходов, также учитываемых по методу начисления.

А при упрощенной системе налогообложения, базой являются доходы, признанные по кассовому методу, или доходы за вычетом определенного перечня расходов.

Методика расчета налога при применении упрощенной системы налогообложения

Методика расчета налога зависит от того, какая именно форма упрощенной системы налогообложения применяется в организации. На сегодняшний день таких форм две.

1. Первая форма, является самой простой и понятной. При такой форме применяется единая ставка $6\%$. Базой налогообложения являются доходы предприятия, полученные в отчетном периоде.

   Пример 1

   Компания получила доход в отчетном периоде в размере $125000$ руб. Из них: $27000$ руб. поступили в кассу предприятия как выручка от реализованных товаров и услуг, а $98 \ 000$ руб. поступили на расчетный счет в банке. Налог составил:

   $125000 \cdot 6\% = 7500 \ руб.$

2. Вторая форма несколько сложнее. Базой налогообложения при такой форме являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Причем перечень расходов строго регламентирован Налоговым кодексом РФ и такой перечень несколько уже, чем расходы, применяемые при общей системе налогообложения.

Ставка налога составляет от %5 \ до \ 15\%%, за исключением некоторых льготных категорий. Например, налогоплательщики из Республики Крым и города Севастополя могут получить льготную ставку от 0 до 3 процентов. Также, данная льгота распространяется на некоторые предприятия, которые осуществляют свою деятельность в сфере науки, производства, социальной сфере и сфере предоставления бытовых услуг.

Кроме того, данная форма упрощенной системы налогообложения предусматривает соблюдение налоговой нагрузки в размере $1\%$ от суммы дохода.

Специфика применения упрощенной системы налогообложения

Применять или не применять упрощенную систему налогообложения руководство компании должно решать на основании анализа деятельности организации.

Например, если компания предоставляет услуги интеллектуального характера (консалтинг, программирование и т.д.), то, как правило, расходы в данной компании незначительны. А значит, упрощенная система налогообложения подходит для данного предприятия как мероприятие по оптимизации налогообложения.

К примеру, доходы компании составили $100000$ руб., а расходы составили $20000$ руб. При общей системе налогообложения налог составил бы:

$(100000-20000)\cdot 20\% = 16000 \ руб.$

При упрощенной системе налогообложения по первой форме, налог составил бы:

$100000\cdot 6\% = 6000 \ руб.$

При упрощенной системе налогообложения по второй форме, при максимальной ставке 15 процентов, и допущении, что все расходы могут быть признаны, налог составил бы:

$(100000-20000)\cdot 15% = 12000 \ руб.$

Таким образом, очевидно, что упрощенная система оптимально подходит для данного предприятия.

Однако существуют и другие критерии. Если большинство покупателей организации налогоплательщики на общей системе налогообложения и являются плательщиками НДС, то им будет не выгодно сотрудничать с компанией на упрощенной системе из-за потери налогового вычета по НДС.

Также, при упрощенной системе налогообложение существует ряд ограничений по обороту выручки, численности персонала, стоимости основных средств и т.д. Законодательно регламентирован перечень видов деятельности, запрещенных на упрощенной системе налогообложения.