Единая упрощенная система налогообложения

Формы единой упрощенной системы налогообложения в РФ

Упрощенная система налогообложения является специфичной формой налогового режима и проявляется в двух основных формах:

1. По одной форме, налогооблагаемая база в организации представляет собой валовой доход. Ставка налога составляет $6\%$. В данном случае налог рассчитывается по следующей методике:

   $Н = Д\cdot С_{усн}$

   где,

   • Н – налог
   • Д – доход
   • $С_{усн}$ – ставка УСН

   Причем доходы признаются по кассовому методу, то есть вся сумма полученных средств в кассы организации или на расчетные счета в отчетном периоде, является базой для начисления единого упрощенного налога.

   Например, организация получила в отчетном периоде на расчетный счет $125000$ руб., а в кассе предприятия выручка составила $15000$ руб. Налогооблагаемая база для данной организации составит:

   $125000+15000=140000$ руб.

   Налог составит:

   $140000\cdot 6\%=8400$ руб.

2. Следующая форма единого упрощенного налога представляет собой начисление налога на величину полученных в отчетном периоде доходов, уменьшенных на величину расходов. Ставка в данном случае колеблется в пределах $5-15\%$ и зависит от типа организации. Устанавливается такая ставка субъектами Российской Федерации. Кроме того, ставка может быть снижена до $3\%$ для предприятий, которые функционируют на территории республики Крым и города Севастополя. Ставка $3\%$ в отдельных случаях может применяться к организациям, которые ведут свою деятельность:

   • в социальном направлении;
   • в производственном направлении;
   • в научном направлении;
   • в сфере бытовых услуг, оказываемых населению.

   При расчете налога по такой форме упрощенного налогообложения производится по следующей формуле:

   $Н = (Д-Р)\cdot С_{усн}$

   где,

   Р - Расходы

   Например, организация за отчетный период получила доход в виде поступлений на расчетный счет и в кассу в сумме $90000$. Расходы предприятия за тот же отчетный период составили $50000$ руб. Ставка УСН для данной организации установлена в размере $10\%$. В таком случае, налог к уплате составит:

   $(90000-50000)\cdot 7\% = 2800$ руб.

   Замечание 1

   Важной особенностью при данной форме упрощенной системы налогообложения является то, что все расходы должны быть понесены фактически и оплачены. То есть если от поставщика поступили товары, то такие товары должны быть получены и оплачены в том же отчетном периоде.

   Еще одной особенностью данной формы УСН является то, что предприятия не могут заплатить налог меньше, чем $1\%$ от суммы валового дохода. Например, доходы организации за отчетный период составили: $120000$ руб., а расходы $110000$ руб. В данном случае, налог составит:

   $(120000-110000)\cdot 10\%=1000$ руб.

   Однако $1\%$ от валового дохода составляет:

   $120000\cdot 10\%=1200$ руб.

   Следовательно, организация должна заплатить не менее этой суммы ($1200$ руб.)

Статья: Единая упрощенная система налогообложения

Найди решение своей задачи среди 1 000 000 ответов

Найти решение задачи

Ограничения для применения единой упрощенной системы налогообложения

Упрощенную систему налогообложения могут применять далеко не все предприятия. Существует ряд ограничений для ее применения, который характеризуется следующими требованиями:

1. Доход организации за один календарный год не может быть выше $120$ млн. руб.
2. Стоимость основных средств в организации не может превысить $150$ млн. руб.
3. Численность работников в организации не может превысить $100$ чел.

Особенности перехода на упрощенную систему налогообложения

За исключением новых организаций, предприятия и Индивидуальные предприниматели могут избрать упрощенную систему налогообложения только с начала нового календарного года. Также можно и вернуться на общую систему налогообложения – с начала года.