Особенности упрощенной системы налогообложения
Ключевая сущность упрощенного налога состоит в относительной простоте его расчета и составлении налоговой отчетности.
Формы упрощенной системы налогообложения
На сегодняшний день, Налоговым кодексом РФ определены две формы упрощенной системы налогообложения. Их отличие заключается в определении налогооблагаемой базы.
-
Первая форма предполагает, что базой начисления налога, являются фактически полученный доход предприятия. Причем валовой доход, а не чистая прибыль. При упрощенной системе налогообложения во всех формах доходы признаются по кассовому методу, а не по методу начисления, как при общей системе налогообложения.
Так, доходом предприятия-плательщика упрощенного налога является выручка, поступившая в течение отчетного периода в кассу и на расчетный счет.
Ставка налога при такой форме упрощенного налогообложения составляет 6 процентов.
Таким образом, налог (Н) определяется по формуле:
$Н = Д\cdot Сно$,
где:
- Д – доход;
- Сно – ставка налога.
-
При второй форме налогообложения, ставка налога применяется к базе, которая исчисляется путем вычитания из суммы дохода расходов организации.
Таким образом, налог (Н) определяется по формуле:
$Н = (Д-Р)\cdot Сно$
где,
Р – расходы;
Ставка налога может колебаться от $5 \ до \ 15\%.$
При данной форме упрощенного налогообложения есть две особенности:
- Не все расходы можно учитывать при определении налогооблагаемой базы. Их перечень ограничен Налоговым кодексом РФ.
- Налог к оплате не может быть ниже, чем 1% от суммы валового дохода.
Условия для применения упрощенной системы налогообложения
Для того чтобы предприятие или индивидуальный предприниматель могли избрать упрощенную систему налогообложения, необходимо, что бы организации отвечала следующим критериям.
- годовой оборот выручки не может быть выше, чем 120 млн.;
- остаточная стоимость основных средств не может превысить 150 млн.;
- списочная численность работников компании не может быть выше, чем 100 чел.
- компания не может иметь филиалы или представительства;
- доля других компаний в уставном фонде предприятия не может быть выше, чем $25\%$.
Кроме того, существуют ограничения по видам деятельности при упрощенной системе налогообложения. Так, исключения составляют такие организации как банковские учреждения, ломбарды, страховые компании и т.д. полный перечень запрещенных видов деятельности представлен в Налоговом кодексе РФ.
Если предприятие не является вновь созданным, то перейти на упрощенную систему налогообложения можно будет только с начала следующего календарного года. Для перехода на упрощенную систему налогообложения, компания должна подать в органы ИФНС соответствующее уведомление о переходе на УСН.
Порядок оплаты налога и предоставления отчетности
Налоговым периодом при упрощенной системе налогообложения является один календарный год. Тем не менее, по окончании каждого квартала, необходимо заплатить в бюджет авансовый платеж до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. По окончании года, остаток налога за год оплачивается до конца марта предприятиями, и до 4 мая индивидуальными предпринимателями.
Расчет налога отражается в ежеквартальной отчетности, которую налогоплательщик подает по итогам каждого квартала. Сроки подачи отчетности совпадают со сроками уплаты налога.
