Особенности организации финансов добывающих отраслей в России

Сущность и специфика добывающей промышленности

На сегодняшний день выделяют следующие виды добывающей промышленности:

• топливная промышленность, представляющая собой систему отраслей промышленности, в рамках которой осуществляется добыча и переработка различных видов топлива (угольная, нефтяная, газовая, сланцевая и торфяная);
• рудодобывающая промышленность, представляющая собой систему отраслей промышленности, в рамках которой осуществляется добыча и переработка различных видов руды черных, цветных металлов и т.д.;
• промышленность нерудных полезных ископаемых, представляющая собой систему отраслей промышленности, в рамках которой осуществляется добыча и переработка строительных материалов, а также огнеупорных, абразивных и драгоценных материалов;
• горно-химическая промышленность, представляющая собой систему отраслей промышленности, которые в рамках которой осуществляется добыча и обогащение апатитонефелиновых и фосфоритных руд, природных каменных солей и т.д.

Организация финансов предприятий добывающих отраслей

На сегодняшний день добывающая промышленность в РФ представлена двумя производственными сегментами: добыча полезных ископаемых и добыча водных биологических ресурсов, к которым относятся рыбы и морские млекопитающие. В рамках возникающих финансовых отношений с государством предприятия добывающей промышленности уплачивают такой налог как «Налог на добычу полезных ископаемых».

Специфика налогообложения предприятий добывающей промышленности связана со следующими особенностями:

• горно-геологическими и техническими условиями работы хозяйствующих единиц данного сегмента национальной экономики;
• составом активов, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе;
• продолжительностью цикла производства;
• сезонностью некоторых видов работ;
• необходимостью учета существующих особенностей оформления и реализации прав недропользования, особенностей добычи и оборота полезных ископаемых.

Хозяйствующие единицы, которые занимаются добычей полезных ископаемых, как правило, представляют собой полноценные комплексы, совмещающие добывающее и обогатительное производства.

По налогу на прибыль особому учету экономическими субъектами добывающей промышленности подлежат затраты, которые связаны с непосредственным осуществлением подготовительных и эксплуатационных работ, а также использованием в процессе деятельности специализированного оборудования и промышленных машин. Доходы от продажи добытых полезных ископаемых или продуктов учитываются при налогообложении в общем порядке.

Вопросы учета и отчетности в экономических субъектах, осуществляющих деятельность в горнодобывающей отрасли, являются достаточно сложными, что, в первую очередь, связано с масштабом освоения природных ресурсов, который охватывает и геологию, и разведку и строительство и т.д. Стоит отметить, что принятый в 2005 году Международный стандарт финансовой отчетности 6 «Разработка и оценка минеральных ресурсов» непосредственно повлиял на практику подготовки бухгалтерский отчетности добывающих предприятий и на метод представления сведений о полученных финансовых результатах за отчетным период и имущественном положении. Как правило, бухгалтерская отчетность горнодобывающих организаций согласно международным стандартам отличается наличием таких характерных статей бухгалтерского баланса, как доказанные запасы полезных ископаемых в разделе внеоборотных активов и обязательства по выводу активов из эксплуатации.

Все расходы, которые несут горнодобывающие предприятия во время разведки и оценки минеральных ресурсов, могут быть отражены в следующих формах финансовой отчетности:

• отчет о финансовых результатах;
• бухгалтерский баланс (в активе).

Если говорить о финансировании предприятий добывающих отраслей, то на сегодняшний день наиболее распространены следующие виды финансирования:

• Частное финансирование, которое представляет собой наиболее простую форму финансирования, подходящую для предприятий на различных стадиях развития. Стоит отметить, что любой инвестор должен понимать, сколько финансовых ресурсов он должен вложить в тот или иной проект и когда он получит отдачу.
• Текущее банковское финансирование используется, как правило, для давно функционирующих экономических субъектов, которые могут в качестве залога могут предложить выручку и надёжные объекты залога;
• Проектным финансированием используется реже текущего финансирования, при этом даже большая часть государственных банковских структур действуют по принципу фондов, входя в капитал оператора проекта, не ограничиваясь привычным залогом акций недропользователя.
• IPO (первичное размещение акций горнодобывающих организаций) может применяться на любом этапе активного развития проекта, однако, представляет собой достаточно сложную процедуру с точки зрения реализации.
• Оффтейкерские соглашения используются в горнодобывающей промышленности довольно часто и представляют собой некоторую форму аванса под выручку, который позволяет решить исключительно текущие проблемы и не позволяет развивать крупные проекты.

Среди источников финансирования деятельность горнодобывающих предприятий выделяют следующие:

• собственные финансовые ресурсы и их эквиваленты, которые представляют собой все виды прибыли экономического субъекта, накопленную амортизацию, выручка от реализации выбывшего имущества и т.д.
• финансовые ресурсы, мобилизуемые на фондовом рынке, которые представляют собой денежные средства, поступившие от продажи собственных акций, облигаций и других ценных бумаг, полученные инвестиции;
• ассигнования из федерального бюджета;
• страховые возмещения, поступления от отраслевых структур, паевые взносы, дивиденды и проценты по ценным бумагам.