Формирование бухгалтерского баланса

Сущность бухгалтерского баланса

Основная сущность бухгалтерского баланса состоит в отражении состава имущества предприятия и состава источников такого имущества. Среди имущества отдельно выделяют такие его виды как основные средства, товары, денежные средства и т.д. Среди источников имущества выделяют отдельно собственный капитал (по видам капитала) и обязательства предприятия (по видам обязательств).

Подготовка к формированию показателей баланса

Построение баланса предприятия осуществляется на основании данных бухгалтерского учета, а именно остатков на счетах. По истечении отчетного периода (квартал или год) на определенных счетах бухгалтерского учета формируются обороты за такой период и образуются конечные остатки по дебету и кредиту таких счетов.

Порядок формирования актива баланса

В активе баланса отражаются все виды имущества предприятия, а также его финансы (денежные средства), дебиторская задолженность и прочие активы. Как правило, имущество предприятия отражается в остатках по дебету счетов, хотя есть исключения. Например, остаточная стоимость основных средств отражается, исходя из остатка по дебету счета 01 «Основные средства» за вычетом суммы накопленной амортизации, отраженной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

Таким образом, бухгалтер группирует остатки по счетам, где отражается имущество организации согласно строкам баланса. В строке «Денежные средства» отражается сумма всех денежных средств предприятия, которые имеются на конец отчетного периода. В строке «Дебиторская задолженность формируются остатки такой задолженности по ее видам. Это могут быть остатки по счетам:

• 62 – задолженность от покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию или выполненные работы;
• 60 – сумма авансов перечисленных поставщикам, не закрытых поставками продукции или товаров;
• 68 – сумма задолженности от бюджета по переплатам налогов или по результатам пересчета таких налогов;
• 75 – сумма задолженности участников (учредителей) предприятия по вкладам в уставный капитал;
• 71 – сумма задолженности подотчетных лиц по выданным суммам;
• и т.д.

Аналогично формируются и остальные строки актива баланса.

Порядок формирования пассива баланса

Для формирования пассива баланса, бухгалтер группирует данные по счетам бухгалтерского учета, где отражены собственные капитал и обязательства предприятия. Как правило, такие остатки отражены по кредиту счетов бухгалтерского учета, но есть определенные исключения. Например, в строке «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» отражается остаток по кредиту аналогичного счета, если предприятие получило прибыль или остаток со знаком «минус» по дебету счета, если предприятие получило убыток.

По остальным строкам пассива баланса формируются данные, исходя из группировки данных по соответствующим счетам. Например, в строке «Уставный капитал» отражаются данные по кредиту счета 80 «Уставный капитал», в строке «Кредиторская задолженность» отражается задолженность предприятия по всем ее видам. Это могут быть остатки по счетам:

• 70 – сумма задолженности организации по выплате заработной платы;
• 60 – сумма задолженности организации поставщикам;
• 68 – сумма задолженности организации перед бюджетом;
• и т.д.