Понятие кредиторской задолженности
В процессе осуществления хозяйственной деятельности, предприятие постоянно взаимодействует с различными контрагентами:
- поставщиками;
- покупателями;
- работниками;
- учредителями;
- арендаторами;
- прочими контрагентами.
Кредиторская задолженность – это показатель суммы всех долгов контрагентам организации на определенный момент времени.
Данный показатель учитывает по кредиту различных счетов (в зависимости от вида задолженности) и отражается в балансе предприятии по состоянию на последний день отчетного периода.
Особенности кредиторской задолженности при УСН
Предприятия, которые находятся на упрощенной системе налогообложения (УСН), также могут иметь на балансе кредиторскую задолженность. Однако показатель такой задолженности имеет другое значение чем во всех иных ворганизациях
Основным отличием таких предприятий, является расчет налогооблагаемой базы по кассовому методу, то есть по фактически, поступившим на расчетный счет или в кассу денежных средств.
Если у плательщика УСН, налогооблагаемая база составляет только доход, то кредиторская задолженность для расчета такой базы не играет роли. Исключение составляют только случаи, когда по такой задолженности истекает срок исковой давности. В таком случае, предприятие-плательщик УСН «Доходы», должен обязательно включить в расчет налогооблагаемой базы сумму такой кредиторской задолженности.
Если у плательщика УСН, налогооблагаемая база составляет показатель равный «доход – расход», то кредиторская задолженность для расчета такой базы уже играет определенную роль.
Для расчета базы налогообложения такого налогоплательщика в состав доходов включаются все фактически полученные денежные средства за отчетный период. Расходы такого налогоплательщика представляют собой сумму всех фактически оплаченных расходов.
Например, в отчетном периоде, предприятие-плательщик УСН приобретает определенное сырье или материалы у поставщиков для осуществления своей деятельности на общую сумму 1 258 360 руб. Оплату за полученное сырье, предприятие перечисляет в том же отчетном периоде на сумму 754862 руб. Таким образом, перед поставщиками у предприятия образуется кредиторская задолженность в сумме:
1 258 360 – 754862 = 503498 руб.
Данная сумма кредиторской задолженности уменьшает расходы предприятия для начисления налога. Например:
- Доходы предприятия составили 3 784 210 руб.
- Фактически понесенные, но не оплаченные расходы составили 1 258 360 руб.
- Расходы за вычетом кредиторской задолженности составили: 754862 руб.
Предприятие уплачивает налог по ставке 15 процентов.
В случае, если бы предприятие полностью погасило задолженность перед поставщиком, налог составил бы:
(3 784 210 - 1 258 360) × 15% = 378878 руб.
В случае, когда у предприятия осталась бы такая задолженность, налог составил бы:
(3 784 210 - 754862) × 15% = 454402 руб.
То есть, из-за кредиторской задолженности на балансе организации, налог к уплате увеличился на 75524 руб. (454402-378878).
Исходя из приведенного примера, можно сделать вывод, что для предприятия-плательщика УСН «доход-расход», крайне невыгодно иметь на конец отчетного периода кредиторскую задолженность, а своевременно погашать долги перед поставщиками.
Кроме того, для предприятий плательщиков УСН, существует максимальный порог полученных доходов, достижение которого обязывает налогоплательщика перейти на общую систему налогообложения. Поэтому допускать, чтобы у кредиторской задолженности истек срок исковой давности не желательно, так сумма такой задолженности добавляется в общий оборот доходов предприятия.
