Понятие наличности в кассе
Наличность в кассе представляет собой совокупность бумажных денег и монет, которые имеются в организации на определенный момент времени.
Несмотря на то, что в последнее время наблюдается рост безналичного оборота денежных средств и оборота электронных денег, на предприятиях по-прежнему используют наличные денежные средства для осуществления хозяйственной деятельности.
Это обусловлено тем, что не всегда можно оперативно решить хозяйственные нужды предприятия за счет безналичных платежей, или необходимо принять оплату от покупателей наличными.
Учет наличных денежных средств в кассах предприятий строго регламентирован на законодательном уровне и содержит множество норм, правил документального оформления и ограничений.
Законодательное регулирование обращения наличных на предприятиях
На законодательном уровне, обращение наличных денежных средств в организации, регулируется нормативно-правовыми актами Центрального Банка Российской Федерации.
В частности, Указание Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» содержит нормы для субъектов хозяйствования о видах расчетов между субъектами.
Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» подержит нормы и правила осуществления кассовых операций.
В данном документе указано:
- определение субъектов хозяйствования, на которых распространяется данный нормативно-правовой акт;
- положение об обязательном лимите кассы;
- порядок документального оформления наличных расчетов через кассу предприятия;
- прочие положения, регулирующие учет отдельных аспектов наличности в кассе.
Также существуют и другие положения относительно обращения наличных в кассе организаций.
Особенности бухгалтерского учета наличности в кассе
Бухгалтерский учет наличных денежных средств имеет свои особенности.
Отличительной особенностью учета данного актива на предприятии, является применение унифицированных форм первичных документов.
Любое поступление наличных в кассу, должно быть оформлено приходным кассовым ордером, где указано:
- от кого получены денежные средства (например, от покупателя);
- основание на получение денежных средств (например, оплата за товар);
- наименования, реквизиты и подписи сторон.
Любое выбытие наличных денежных средств из кассы, должно быть оформлено расходным кассовым ордером, где указано:
- кому выданы денежные средства (например, подотчетному лицу);
- основание для выдачи денежных средств (например, на командировку);
- наименования, реквизиты и подписи сторон.
Данные документы имеют порядковые номера, которые присваиваются в хронологическом порядке по факту свершения операций с наличными.
Также, для учета наличных в кассе организации, ведется кассовая книга. В такой книге заполняются листы за каждый день работы кассы предприятия. По сути, в кассовой книге сжато дублируется информация из приходных и расходных кассовых ордеров, и указываются корреспондирующие счета учета. В конце рабочего дня, кассиром выводится остаток наличности в кассе и сверяется с фактическим наличием денежных средств.
Для синтетического учета операций с наличностью, применяют счет 50 «Касса». К этому счету в организациях могут дополнительно использовать субсчета (если, в организации касса не одна).
Например:
- 50.01 – основная касса;
- 50.02 – касса в торговом зале;
- 50.03 – касса в магазине;
- и т.д.
Счет 50 является активным и не может иметь остатка по кредиту счета. То есть, по дебету счета отражаются все поступления наличности в корреспонденции с соответствующими счетами учета, а по кредиту – списание (выбытие) денежных средств из кассы.
