Проверка соблюдения клиентами порядка работы с денежной наличностью

Кассовая дисциплина

Среди наиболее важных требований кассовой дисциплины можно выделить следующие: оформление соответствующей кассовой документации (подтверждающих движение наличных денежных средств в кассе), соблюдение лимита кассы, т.е. соблюдение лимита денежных средств (максимальная сумма наличных денежных средств, которую разрешено хранить в кассе на конец каждого дня), соблюдения порядка выдачи наличных денежных средств подотчетным лицам (например, сотрудникам хозяйствующей единицы), соблюдение лимита наличных расчетов между экономическими субъектами и хозяйствующими единицами в рамках одного договора/ соглашения суммой не более ста тысяч рублей.

Операции по кассе в обязательном порядке осуществляются уполномоченным работником банковской структуры или финансового учреждения (кассиром), в случае его отсутствия данный функционал может быть выполнен его руководителем. Также при наличии нескольких кассиров в штате, как правило, назначается старший кассир. Кассовая документация формируется главным бухгалтером или другим уполномоченным на это лицом, даже сторонней компанией, с которой заключён договор или соглашение об оказании подобных услуг.

Кассовые операции должны быть оформлены следующей первичной документацией:

• Приходный кассовый ордер (ПКО). Данный документ в обязательном порядке заполняется при каждом поступлении наличных денежных средств кассу;
• Расходный кассовый ордер (РКО). Данный документ в обязательном порядке заполняется при выдаче наличных денежных средств из кассы;
• Кассовая книга (форма КО-4). Кассовая книга ведется на ежедневной основе, в нее вносятся сведения в по каждому оформленному приходному и расходному кассовому ордеру. По окончанию каждого дня кассир в обязательном порядке сверяет информацию кассовой книги с информацией кассовых документов и выводит величину остатка наличных денежных средств в кассе. Стоит отметить, что если кассовые операции не выполнялись, то данный вид документа не заполняется.
• Книга учета (форма КО-5). Данный вид документа подлежит заполнению только в случае, если в экономическом субъекте работает несколько кассиров. Книга учета заполняется в таком случае старшим кассиром в момент передачи наличных денежных средств кассирами старшему кассиру;
• Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость. Данная документация должна быть оформлена при выдаче зарплаты, стипендий и прочих выплат сотрудникам хозяйствующей един6ицы.

Порядок проверки соблюдения правил работы с денежной наличностью

Согласно действующему законодательства в области бухгалтерского учета и осуществления банковской деятельности банковские структуры должны в обязательном порядке проводить периодические проверки экономических субъектов в отношении соблюдения кассовой дисциплины и условий работы с наличными денежными средствами.

Периодичность, а также перечень хозяйствующих единиц, которые подлежат проверке, устанавливаются руководителем банковской структуры с учетом величины их налично-денежного оборота, исполнения требований порядка осуществления кассовых операций, а также сведений налоговых органов о выявленных фактах нарушения хозяйствующими единицами кассовой дисциплины и условий работы с наличными денежными средствами.

Согласно действующему законодательству коммерческие банковские структуры должны в обязательном порядке выполнять проверку соблюдения установленных норм каждым клиентом не реже 1 раза в 2 года. Клиенты, налично-денежный оборот значительный или которые получили ранее замечания при осуществлении прошлых проверок, подлежат проверке каждый год.

Уполномоченный сотрудник коммерческой банковской структуры подразделения налично-денежного обращения до начала проверки производит следующие действия:

• формирует письменное распоряжение на предстоящую проверку;
• получает экземпляр сформированного распоряжения и служебное удостоверение;
• изучает документацию клиента, которая предоставляется юридическим отделом банковской структуры;
• изучает сведения о величине установленного лимита остатка кассы;
• с руководителем хозяйствующей единицы согласовывает изучаемый отчетный период и дату начала проверки;
• за изучаемый период формирует выписку по счету проверяющей хозяйствующей единицы в корреспонденции с кассой;
• выбирает место выполнения проверки.

В соответствии с действующими нормативно-правовыми актами предусмотрено осуществление коммерческими банковскими структурами проверок соблюдения порядка осуществления кассовых операций в хозяйствующих единицам по направлениям:

• полнота оприходования наличных денежных средств, которые получены в кассу коммерческой банковской структуры. Наличные денежные средства, которые были получены, должна быть в обязательном порядке и полном объеме сданы в кассу хозяйствующей единицы в тот же день;
• полнота сдачи наличных денежных средств в кассу коммерческой банковской структуры;
• передачи выручка в виде наличных денежных средств сдачи для зачисления на расчетные счета;
• соблюдение направлений и объема расходования выручки до сдачи в кассу банковской структуры;
• соблюдение лимита установленного для расчета наличности между юридическими лицами и участия предпринимателя;
• соблюдение установленного клиенту лимита остатка кассы;
• корректное оформление и заполнение первичной кассовой документации, а также ведение кассовой книги и соответствие первичных документов записей в кассовой книге;
• выполнение целей расходования наличных денежных средств, получаемых в кассе банковской структуры.

По окончании проверки работник банковской структуры формирует справку о ее результатах.