Что такое сводная бухгалтерская отчетность?
Сводная бухгалтерская финансовая отчетность хозяйствующих единиц (СБФО) – это совокупность форм и показателей, которые отражают имущественное положение, финансовые результаты деятельности группы хозяйствующих взаимозависимых единиц.
Основной целью такой отчетности является отражение сведений об имущественном положении, финансовых результатах деятельности группы хозяйствующих взаимосвязанных единиц.
Что такое консолидированная бухгалтерская отчетность?
Консолидированная бухгалтерская финансовая отчетность хозяйствующих единиц (КБФО) – это совокупность форм и показателей, которые отражают имущественное положение, финансовые результаты деятельности группы хозяйствующих взаимосвязанных единиц.
Порядок формирования, определение показателей консолидированной отчетности регламентируются в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, действующими на территории Российской Федерации.
Особенностью такой отчетности является применение методов элиминирования отдельных показателей, с целью исключения дублирующихся сведений (например, внутрихолдинговых оборотов). Консолидированная отчетность является обобщение отчетность самостоятельных юридических лиц, входящих в экономический комплекс.
Стоит отметить, что многие специалисты объединяют понятия КСФО и СБФО, некоторые заявляют о том, что каждый из этих видов имеет свои особенности.
Требования к формированию КБФО и СБФО
К порядку формирования и непосредственно форму такого рода отчетности определяются некоторые требования, а именно:
- Полнота. Данное требование предполагает, что СБФО консолидирует в своем составе все сведения об активах и пассивах, имуществе и обязательствах взаимосвязанных и взаимозависимых юридических лиц. Как правило, долю миноритариев (так называемую долю меньшинства) в КБФО и СБФО отражают отдельной строкой.
- Единообразие применяемых методов и способов, учетной политики, статей доходов расходов, активов и пассивов во всех юридических лицах, отчетность которых образует СБФО и КБФО.
- Установление единого отчетного периода и отчетной даты предоставления финансовой отчетности для всех юридических лиц группы.
- Установление единой валюты отчетности для всех юридических лиц группы, в т. ч. если в состав группы (холдинга) входят иностранные юридические лица, то их отчетность должна быть конвертирована в российскую национальную валюту.
- Понятность и достоверность. Согласно этому требования КБФО и СБФО сформированная отчетность должна быть понятна пользователями отчетности (кредиторы, инвесторы, учредители и т.д.), а также отражать достоверную информацию об имущественном положении группы лиц, финансовых результатах их хозяйственной деятельности.
Порядок формирования КБФО и СБФО
Согласно действующим нормативным и правовым актам консолидация отчетности производится путем построчного суммирования отчетности отдельных юридических лиц. При этом, вложения головной компании в уставной капитал дочерних, дебиторская/кредиторская задолженностью между головной и дочерними субъектами, внутрихолдиноговые доходы и расходы должны исключаться во избежание задвоения данных сведений.
Форма СБФО и КБФО разрабатывается самостоятельно экономическими субъектами.
Стоит отметить, что сводная отчетность группы юридических лиц должна быть составлена в миллионах или миллиардах рублей. Как и прочая финансовая отчетность, КБФО и СБФО подписывается руководителем группы и главным бухгалтером.
