Понятие дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность предприятия – это сумма общего долга организации физических и юридических лиц.
В общем, дебиторскую задолженность можно классифицировать на внутреннюю и внешнюю. Внутренняя дебиторская задолженность состоит из:
- задолженности работников предприятия по излишне начисленной или выплаченной заработной плате;
- задолженности работников предприятия по полученным ссудам;
- задолженности работников предприятия по выданным подотчетным суммам;
- задолженности учредителей по взносам в уставный фонд.
Внешняя дебиторская задолженность состоит из:
- задолженности покупателей за отгруженную продукцию;
- задолженности поставщиков по выданным авансам;
- задолженности бюджета и внебюджетных фондов и т.д.
Как правило, весомую долю в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков и именно такая задолженность больше всего нуждается в разработке системы и методов управления ею.
Система управления дебиторской задолженностью
Система управления дебиторской задолженностью состоит из различных инструментов, которые организация выбирает, исходя из специфики деятельности и особенностей образования дебиторской задолженности.
Чаще всего система управления дебиторской задолженностью состоит из таких составляющих:
- Проведение ретроспективного анализа дебиторской задолженности. Такой анализ важен, чтобы спрогнозировать ее динамику и величину.
- Разработка кредитной политики. То есть, политика реализации продукции в кредит на определенных условиях. Например, при оплате в более длительный срок – возрастает цена на реализуемую продукцию.
- Расчет предельно допустимого размера дебиторской задолженности для обеспечения своевременного покрытия текущих обязательств.
- Разработка системы оценки покупателей и заказчиков. В данном случае каждый покупатель изучается на предмет его финансовой устойчивости и платежеспособности. Покупатели с наиболее высокой оценкой, могут получить продукцию в кредит на наибольшую сумму.
- Разработка системы инкассации дебиторской задолженности. Организация сбора денежных средств от должников организации
- Разработка системы внутреннего оперативного контроля текущей дебиторской задолженности.
Таким образом, система управления дебиторской задолженности направлена на оптимизацию величины такой задолженности и обеспечении ее своевременного погашения должниками.
Методы управления дебиторской задолженностью
Выполняя пункты системы управления дебиторской задолженностью, организация применяет ряд различных методов.
- Определение характера дебиторской задолженности. То есть, построение реестра дебиторов, сумм и сроков задолженности.
- АВС-анализ и XYZ-анализ должников организации
- Анализ задолженности по видам реализованной продукции и услуг.
- Оценка реальной стоимости дебиторской задолженности.
- Использование резервов по сомнительным и безнадежным долгам.
- Политики плавающих цен на досрочное погашение задолженности.
- Оценка возможности продажи части дебиторской задолженности (факторинга).
В общем, все методы управления дебиторской задолженностью представляются собой три этапа:
- Оперативный контроль текущей задолженности.
- Анализ дебиторской задолженности (ее оборачиваемости, старения, платежеспособности предприятия, структурный анализ дебиторской задолженности и т.д.).
- Система мер по взысканию и реструктуризации дебиторской задолженности.
Каждая отдельная компания применяет различные системы и методы управления дебиторской задолженностью, так как ее предельные показатели также различны. Например, для одной компании, срок в три месяца позиционирует дебиторскую задолженность как нормальную, а для других – как сомнительную или просроченную.
