На предприятиях инвентаризация, в том числе и дебиторской задолженности, проводится согласно следующих аспектов: утвержденной учетной политики, установленным законодательным нормам и особенностям осуществляемых видов деятельности и инвентаризируемых объектов учета самого предприятия
Проверка сумм дебиторской задолженности входит в список основных инвентаризаций на предприятиях. Процесс инвентаризация расчетов с предприятиями - дебиторами происходит путем передачи им соответствующих документов о наличие задолженности на определенную дату. Контрагенты, в свою очередь должны подтвердить свой долг или направить свои возражения. Обычно, инвентаризация проходит минимум один раз в отчетном году.
Бухгалтерские счета и что проверяют
Инвентаризация дебиторской задолженности предполагает проверку следующих счетов бухгалтерского учета:
- 62 Расчеты с покупателями - проверяются наличие долгов, неоплаченных счетов от заказчиков и покупателей за поставленную продукцию, оказанные работы \ услуги
- 60 Расчеты с поставщиками – инвентаризируются суммы предоплат поставщикам и подрядчикам
- 68,69 Расчеты по налогам и сборам, социальные отчисления – предоплаты по налогам и прочим платежам в бюджет
- 71 Расчеты с подотчетными лицами - проверяются деньги, выданные, перечисленные под отчет работникам предприятия, которые не были подтверждены сданными авансовыми отчетами, а также сроки пользования выданными денежными средствами
- 76 Расчеты с разными кредиторами и дебиторами - проверке подлежат доходы к получению от участия в других юридических лицах и претензии
Документы для оформления инвентаризации
Для правильного оформления инвентаризации необходимо корректно составить следующие документы:
- Приказ об осуществлении инвентаризации, где утверждаются сроки проведения, председатель и члены комиссии, порядок оформление и отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете; заверяется данный приказ подписью руководителя предприятия
- Акт проведения инвентаризации, который содержит приложение - справку. В справке указывается дополнительная информация об обнаруженной сомнительной дебиторской задолженности, существует ли обеспечение, гарантия в получении данной задолженности, а также срок в днях образовавшейся задолженности. А при обнаружении безнадежной задолженности в справке должна быть отражена информация о начале исчисления, прерывании, окончании срока исковой давности и причинах, по которым долг признается невозможным для взыскания.
Резерв по дебиторской задолженности
Во время проведения инвентаризации особо следует обращать внимание на оценку ведения и регулирования резерва по дебиторской задолженности. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по оценочным значениям, оценочным является величина резерва по сомнительным долгам. Сомнительным является долг, получение которого ставится под сомнение. На практике, сомнительная дебиторская задолженность это та, которая не погашена в срок или с высокой степенью вероятности не будет погашена в срок, указанный в договоре, а также не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва должна определяться отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
В балансе дебиторская задолженность отражается в сумме нетт, то есть уменьшенная на созданный резерв.
Обратим внимание, что резерв создается под любую сомнительную дебиторскую задолженность, то есть не только в отношении расчетов с другими предприятиями или физическими лицами, но и по выданным авансам поставщикам, задолженность персонала и т.п.
