Формирование дебиторской задолженности

Формирование задолженности покупателей и заказчиков

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, как правило, занимает наибольший удельный вес в структуре всей дебиторской задолженности. Ее формирование происходит в результате следующих хозяйственных операций:

• отгрузка товаров покупателям, или выполнение работ, услуг до осуществления оплаты покупателем за них;
• возврат части или всего объема товара, продукции покупателем;
• перерасчет стоимости товаров, услуг или работ с учетом принятой в компании системы бонусов и скидок.

При отгрузке товара покупателю в бухгалтерском учете формируется запись:

• Д-т 62
• К-т 41

Таким образом, продажная стоимость реализованных товаров списывается со счета учета товаров и образует дебиторскую задолженность, отражаясь в дебете счета 62.

По мере оплаты за полученный товар, в организации будет снижаться сумма дебиторской задолженности:

• Д-т 51
• К-т 62

То есть, списание дебиторской задолженности происходит с кредита счета 62 по мере оплаты.

Формирование задолженности поставщиков

Дебиторская задолженность также может отражаться в балансе предприятия при расчетах с поставщиками товаров, работ или услуг. Такая задолженность может образоваться при следующих хозяйственных операциях:

• предоплата поставщику за товары, продукцию или услуги;
• возврат части или всего объема товара поставщику;
• перерасчет стоимости товаров, услуг или работ с учетом принятой у поставщика системы бонусов и скидок.

То есть, по сути – хозяйственные операции с поставщиками, формирующие дебиторскую задолженность, являются зеркальным отражением операций с покупателями.

Формирование задолженности бюджета и внебюджетных фондов

При начислении и оплате налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, может образоваться переплата, которая и составит дебиторскую задолженность.

Например, в организации за февраль 2017 г. начислен НДФЛ к уплате в бюджет в сумме 15000 руб. Остаток на 1 февраля составлял 12000 руб. Оплачено в феврале 30000 руб. На 1 марта остаток составит 3000 руб. по дебету счета 68:

$30000 - (12000+15000) = 3000 \ руб.$

Формирование задолженности подотчетных лиц

При выдаче денежных средств под отчет, в бухгалтерском учете формируется следующая проводка:

• Д-т 71
• К-т 50

То есть, показатель дебета счета 71 формирует дебиторскую задолженность – задолженность работника предприятия (подотчетного лица).

Когда работник отчитывается за полученные средства, в бухгалтерском учете формируется одна из следующих проводок:

• Д-т 10 К-т 71 Оприходованы материалы, купленные подотчетным лицом
• Д-т 50 К-т 50 Неизрасходованные подотчетные средства возвращены в кассу предприятия

То есть, сумма дебиторской задолженности погашается списанием ее с кредита счета 71

Формирование задолженности работников предприятия

Работники предприятия также могут быть ее должниками по разным причинам:

• выдача ссуды в денежной форме;
• установление виновного лица в порче имущества;
• и т.д.

Для учета расчетов с работниками предприятия по полученным ссудам и займам, информация по такой задолженности аккумулируется в дебете счета 73.1 и, соответственно списывается с кредита данного счета при ее погашении.

Для учета расчетов с работниками предприятия по возмещению материального ущерба, информация по такой задолженности аккумулируется в дебете счета 73.2 и, соответственно списывается с кредита данного счета при ее погашении.

Формирование прочей дебиторской задолженности

В организации могут быть и прочие формы дебиторской задолженности, например по страхованию, расчеты по претензиям и т.д. В совокупности вся дебиторская задолженность составляет актив предприятия в составе оборотных средств.