Формирование задолженности покупателей и заказчиков
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, как правило, занимает наибольший удельный вес в структуре всей дебиторской задолженности. Ее формирование происходит в результате следующих хозяйственных операций:
- отгрузка товаров покупателям, или выполнение работ, услуг до осуществления оплаты покупателем за них;
- возврат части или всего объема товара, продукции покупателем;
- перерасчет стоимости товаров, услуг или работ с учетом принятой в компании системы бонусов и скидок.
При отгрузке товара покупателю в бухгалтерском учете формируется запись:
- Д-т 62
- К-т 41
Таким образом, продажная стоимость реализованных товаров списывается со счета учета товаров и образует дебиторскую задолженность, отражаясь в дебете счета 62.
По мере оплаты за полученный товар, в организации будет снижаться сумма дебиторской задолженности:
- Д-т 51
- К-т 62
То есть, списание дебиторской задолженности происходит с кредита счета 62 по мере оплаты.
Стоит отметить, что в случае, если покупатель внесет больше денежных средств, чем сумма задолженности, то такая разница увеличит кредиторскую задолженность в организации.
Формирование задолженности поставщиков
Дебиторская задолженность также может отражаться в балансе предприятия при расчетах с поставщиками товаров, работ или услуг. Такая задолженность может образоваться при следующих хозяйственных операциях:
- предоплата поставщику за товары, продукцию или услуги;
- возврат части или всего объема товара поставщику;
- перерасчет стоимости товаров, услуг или работ с учетом принятой у поставщика системы бонусов и скидок.
То есть, по сути – хозяйственные операции с поставщиками, формирующие дебиторскую задолженность, являются зеркальным отражением операций с покупателями.
Формирование задолженности бюджета и внебюджетных фондов
При начислении и оплате налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, может образоваться переплата, которая и составит дебиторскую задолженность.
Например, в организации за февраль 2017 г. начислен НДФЛ к уплате в бюджет в сумме 15000 руб. Остаток на 1 февраля составлял 12000 руб. Оплачено в феврале 30000 руб. На 1 марта остаток составит 3000 руб. по дебету счета 68:
$30000 - (12000+15000) = 3000 \ руб.$
Это касается и прочих расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Формирование задолженности подотчетных лиц
При выдаче денежных средств под отчет, в бухгалтерском учете формируется следующая проводка:
- Д-т 71
- К-т 50
То есть, показатель дебета счета 71 формирует дебиторскую задолженность – задолженность работника предприятия (подотчетного лица).
Когда работник отчитывается за полученные средства, в бухгалтерском учете формируется одна из следующих проводок:
- Д-т 10 К-т 71 Оприходованы материалы, купленные подотчетным лицом
- Д-т 50 К-т 50 Неизрасходованные подотчетные средства возвращены в кассу предприятия
То есть, сумма дебиторской задолженности погашается списанием ее с кредита счета 71
Формирование задолженности работников предприятия
Работники предприятия также могут быть ее должниками по разным причинам:
- выдача ссуды в денежной форме;
- установление виновного лица в порче имущества;
- и т.д.
Для учета расчетов с работниками предприятия по полученным ссудам и займам, информация по такой задолженности аккумулируется в дебете счета 73.1 и, соответственно списывается с кредита данного счета при ее погашении.
Для учета расчетов с работниками предприятия по возмещению материального ущерба, информация по такой задолженности аккумулируется в дебете счета 73.2 и, соответственно списывается с кредита данного счета при ее погашении.
Формирование прочей дебиторской задолженности
В организации могут быть и прочие формы дебиторской задолженности, например по страхованию, расчеты по претензиям и т.д. В совокупности вся дебиторская задолженность составляет актив предприятия в составе оборотных средств.
