Понятие дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность – элемент актива предприятия, носящий имущественные требования к сторонним юридическим или физическим лицам, которые, по сути, являются ее должниками. То есть - это долги, причитающиеся действующей организации от других предприятий или физических лиц за выполненные работы, оказанные услуги, поставленные товары. В бухгалтерском учете данная задолженность отражается по сумме, утвержденной в договорах, заключенным между участниками сделки
Очевидно, что задолженность, ожидаемая к получению, чаще всего в виде денежных средств, существенно влияет на финансовое положение всей организации, величину денежных средств на расчетных счетах предприятия, и соответственно платежеспособность в целом. Этим объяснятся важность внутренних и внешних, независимых аудиторских проверок данного раздела бухгалтерского учета.
Цель аудиторской проверки
Целью аудиторской проверки учета дебиторской задолженности предприятия является формирование мнения о достоверной бухгалтерской отчетности в разрезе дебиторской задолженности и соответствие применяемых методов бухгалтерского учета нормативно- правовым документам. Для достижения данной цели аудитору необходимо будет проверить наличие следующих документов
- первичных документов, договоров, расчетных документов, актов сверки расчетов, документов о проведении взаимозачетов
- по инвентаризации расчетов с дебиторами согласно учетной политике предприятия и законодательству
- подтверждающих проведение мер по взысканию дебиторской задолженности
- по своевременному списанию просроченной задолженности на финансовые результаты;
Задачи аудитора
К основным задачам, которые стоят перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, чаще всего относят следующие виды деятельности:
- проверить реальность и юридическую обоснованность числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;
- проверить соблюдение правил финансовой и расчетной дисциплины
- проверить правильность получения сумм за отгруженные товары и прочие материальные ценности, полноту их списания, наличие оправдательных документов под совершенными расчетными операциями, и безусловно, корректность их оформления
- проверить своевременность и правильность оформления и представления претензий компаниям - дебиторам
- проверить процесс организации контроля за движением дел должников и порядок организации сумм взыскания
- проверить просроченную дебиторскую задолженность, то есть не оплаченную в сроки, согласованные договором, а также отсутствие соответствующих гарантий в погашении. Просроченная дебиторская задолженность также носит название сомнительного долга, так как вероятность возврата данного долга или получения денежных средств ставится под сомнение.
- предложить рекомендации по упорядочению расчетов для контроля и снижения дебиторской задолженности.
Прочие особенности дебиторской задолженности
Проведение аудита дебиторской задолженности носит свои особенности. Так дебиторская задолженность один из немногих показателей бухгалтерской отчетности, который корректируется на оценочные значения, имеется ввиду на сумму резерва по сомнительным долгам. Аудитору необходимо будет удостовериться, в правильности и корректности создания резерва, и отражение в бухгалтерском балансе нетт-суммы дебиторки, то есть задолженность должна отражаться за вычетом созданного резерва. Этот шаг исключит завышение активов предприятия, и покажет реальное финансовое состояние компании.
Отдельно проверяющему аудитору необходимо обращать внимание на раздельное отражение в бухгалтерской отчетности классификаций дебиторской задолженности. Долгосрочная задолженность, то есть платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев должна быть показана в балансе в разделе «долгосрочные активы», а в «текущих активах» отражается, соответственно, дебиторская задолженность со ожидаемым сроком погашения в течение предстоящих 12 месяцев.
