Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис
Все предметы / Бухгалтерский учет и аудит / Аудит / Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами
Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами

Понятие аудита расчетов с дебиторами и кредиторами

Определение 1

Аудиторская проверка расчетов с дебиторами и кредиторами (РДК) – это проверка аудиторской группой точности, полноты и корректности финансовой отчетности относительно расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия с последующим формированием аудиторского мнения.

Кредиторская задолженность (КЗ, расчеты с кредиторами) представляет собой сумму долгов предприятия к уплате, а дебиторская задолженность (ДЗ, расчеты с дебиторами) – сумму долгов, которая должна быть уплачена предприятию контрагентами-покупателями.

Регулирование аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженностей на законодательном уровне

Аудиторская проверка РДК экономического субъекта проводится в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и ФЗ №119 «Об аудиторской деятельности». При выполнении такой проверки аудиторы изучают учет КЗ и ДЗ предприятия на предмет соответствия их нормативным и законодательным актам, которые регламентируют порядок учета расходов, таких как:

  • ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
  • ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
  • Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета По данной теме мы уже выполнили решение задач Составление бухгалтерских проводок подробнее ;
  • Гражданский Кодекс Российской Федерации;
  • ФЗ № 67 «О формах бухгалтерской отчетности» По данной теме мы уже выполнили отчёт по практике ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» подробнее ;
  • Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств По данной теме мы уже выполнили отчёт по практике Учет источников формирования имущества и проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств подробнее ;
  • Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Порядок проведения аудиторской проверки

Для реализации аудиторской проверки КЗ и ДЗ экономического субъекта проводят следующие аудиторские процедуры:

  1. Изучение учетной политики предприятия относительно учета ДЗ и КЗ экономического субъекта, ознакомление с рабочим планом счетов предприятия;
  2. Проверка наличия договоров поставки материалов, сырья, актов выполненных работ, договоров на реализацию продукции;
  3. Проверка прочей первичной документации относительно возникновения дебиторской и кредиторской задолженности экономического субъекта;
  4. Анализ актов и процедур проведения инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности предприятия по каждому из контрагентов;
  5. Анализ причин и даты возникновения задолженностей по каждому из контрагентов, а также проверка заключенных договоров на предмет условия предоставления отсрочек платежа (т.е. анализ законности возникновения задолженности);
  6. Анализ наличия просроченной задолженности, установление ответственных и причин возникновения просрочек;
  7. Оценка влияния состояния расчетов на платежеспособность экономического субъекта, выявленных ошибок и их влияние на достоверность и полноту отчётности организации;
  8. Проверка корректности корреспонденции и оборотов по счетам, предназначенных для отражения ДЗ и КЗ.

Первоисточниками информации при выполнении такой аудиторской проверки являются: формы бухгалтерской отчетности (а именно бухгалтерский баланс), счета-фактуры, договора с поставщиками и покупателями, книги продаж, Главная книга, журналы-ордера №6, 8, 9, 11, карточка или анализ, выписки с банковских счетов, оборотно-сальдовая ведомость счетов 60,62,76 и т. д.

Наиболее частые ошибки, выявляемые при аудите дебиторской и кредиторской задолженностей экономического субъекта

Как правило, в ходе аудита ДЗ и КЗ выявляются следующие недочеты:

  • Неверно составленная первичная документация;
  • Применение постоплат при расчетах с контрагентами при отсутствии в соответствующем договоре такого условия;
  • Ошибки в датах в актах взаимозачета, в дальнейшем приводящие к искажению налоговой отчетности.