Финансовые вложения
Финансовые вложения – это инвестиции в экономическую деятельность объектов финансового права. К ним, в частности, относятся:
- вложения в акции и прочие ценные бумаги, вклады в уставные капиталы других организаций;
- депозитные вклады в кредитных организациях;
- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступок права требования;
- предоставление займов другим предприятиям.
Согласно ПБУ19/02 «Учет финансовых вложений» для принятия активов к учету в качестве финансовых вложений необходимо соблюдение определенных условий:
- предприятие должно иметь документы, подтверждающие право на выполнение указанных финансовых операций и получение дохода по ним;
- обусловленные финансовыми вложениями риски компания полностью принимает на себя;
- финансовые вложения должны приносить компании стабильный доход в виде дивидендов, процентов либо прироста стоимости данных вложений.
Следует отметить, что к финансовым вложениям не относятся:
- выкупленные у акционеров собственные акции компании;
- векселя, выданные организацией при расчетах за товары, работы или услуги;
- вложения в недвижимость или другое имущество, имеющее материально-вещественную форму и сдаваемое в аренду для получения дохода;
- ювелирные изделия, драгоценные металлы и другие произведения искусства, приобретенные не для обычной деятельности.
Аналитический учет финансовых вложений обеспечивает наличие информации по отдельным единицам учета таких вложений и по компаниям, в которые осуществлены вложения. Аналитический учет ведется по видам финансовых инвестиций и объектами инвестирования. При этом должна быть обеспечена возможность получения полной информации о финансовых вложениях в объекты как на территории России, так и за рубежом.
Особенности аналистического учета финансовых вложений
По ценным бумагам, выпущенным государством и другими предприятиями, в аналитическом учете обязательно отражается следующая информация:
- наименование эмитента,
- название ценной бумаги,
- номер ценной бумаги,
- серия,
- номинальная стоимость,
- цена покупки,
- расходы, обусловленные приобретением,
- общее количество ценных бумаг,
- дата покупки,
- дата продажи или иного выбытия,
- срок хранения.
Правильное построение аналитики в учете финансовых вложений дает возможность получить данные о долгосрочных и краткосрочных вложениях.
Учет финансовых вложений по группам взаимосвязанных компаний, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется обособленно на 58 счете «Финансовые вложения».
Все ценные бумаги, которые хранятся в компании, подлежат описи в Книге учета ценных бумаг. Данная книга обязательно имеет следующие реквизиты:
- наименование эмитента;
- номинальная цена ценной бумаги;
- покупная стоимость;
- номер, серия;
- общее количество;
- дата покупки;
- дата продажи.
Книга учета ценных бумаг подлежит брошюрованию, должна быть скреплена печатью компании и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера, все страницы книги должны быть пронумерованы. Исправления в Книгу учета ценных бумаг вносятся исключительно с разрешения руководителя и главного бухгалтера предприятия с обязательным фиксированием даты внесения исправлений.
Если Книга учета ценных бумаг ведется с использованием вычислительной техники, то информация может быть представлена в виде документа на машиночитаемом носителе. Распечатка информации с таких носителей производится по необходимости или по требованию контролирующих органов, в соответствии с российским законодательством, но не реже одного раза в год.
Ответственность за хранение Книги учета ценных бумаг несет руководитель предприятия.
Рисунок 1.
Если хранение бланков ценных бумаг происходит в депозитарии, то они числятся в бухгалтерском учете у предприятия-владельца с фиксированием в аналитическом учете реквизитов депозитария, в котором они хранятся.
Расходы по оплате услуг депозитария отражаются по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов учета расчетов. Соответственно, при перечислении депозитарию сумм за обслуживание, операция отражается по дебету счета учета расчетов и кредиту счета учета денежных средств.
К счету $58$ «Финансовые вложения» для возможности вести аналитический учет открывают субсчета:
- субсчет $1$ «Паи»,
- субсчет $2$ «Акции»,
- субсчет $3$ «Облигации»,
- субсчет $4$ «Векселя»,
- субсчет $5$ «Предоставленные займы»,
- субсчет $6$ «Вклады по договору простого товарищества»,
- субсчет $7$ «Депозитные вклады»,
- субсчет $9$ «Прочие»,
- субсчет $10$ «Затраты на осуществление финансовых вложений».
Рисунок 2.
Финансовые вложения имеют достаточно широкую классификацию, поэтому очень важно вести аналитический учет опираясь на данную классификацию и наполняя аналитической информацией каждый отдельный объект группы.
