Порядок построения бухгалтерской отчетности
Существующая отчетность в современном бухгалтерском учете требует определенного подхода к ее составлению. Сама по себе бухгалтерская отчетность - это результат сведения учетных данных за отчетный период в одну форму.
Каждая форма отчетности несет в себе определенную информацию о деятельности предприятия. Все операции в бухгалтерском учете в обязательном порядке отражаются на счетах бухгалтерского учета. Данные отражаются в синтетическом и аналитическом учете. Важно лишь правильно сгруппировать данные, чтобы они отражали реальное состояние предприятия.
Пример аналитического и синтетического учета для формирования бухгалтерской отчетности
При формировании бухгалтерской отчетности происходит группировка данных по счетам бухгалтерского учета. Например, при формировании баланса, в нем отражаются остатки по синтетическим счетам учета. Данные остатки отражены в оборотно-сальдовой ведомости, и в синтетическом учете они представляют собой совокупность аналитического учета.
Например, при формировании строки активной части баланса «Дебиторская задолженность» в нее попадает сумма дебиторской задолженности на конец отчетного периода, которая представлена несколькими данными в разрезе аналитического учета по каждому покупателю.
Также формируются и остальные строки баланса. В строку «Запасы» попадает сумма остатков по счетам 10 и 41, которые в свою очередь, составляют совокупность остатков по видам запасов, для которых в каждой организации ведется аналитический учет.
При формировании отчета о финансовых результатах, также можно заметить участие синтетического и аналитического учета.
Например, в организации несколько видов деятельности и все виды деятельности, как по основной, так и не по основной части, учитываются отдельно, т.е. для них открыт аналитический учет:
- реализация товаров по видам, точкам реализации и т.д.;
- реализация услуг по видам или другим признакам.
То есть, в аналитическом учете может быть множество различных видов деятельности предприятия. Аналитический учет необходим для более детального контроля деятельности. Но в строку «Выручка» попадает одна сумма с кредита синтетического счета 90 «Продажи», который, в свою очередь, состоит из совокупности данных аналитического учета.
Это касается и других строк. Например, в строку «Себестоимость» попадает показатель дебета счета 90, который представляет собой сумму показателей себестоимости по всем видам деятельности.
Особенно интересно отражена группировка данных по синтетическому и аналитическому учету при формировании отчета о движении денежных средств. С одной стороны, рассматриваются показатели по оборотам счетов 50, 51, 52 ,55.
Например, при заполнении раздела отчета по текущей деятельности в строку «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» попадает значение оборотов по дебету счетов 50,51,52 в корреспонденции со счетом 62, то есть данные синтетического учета.
Однако в эту строку может попасть не вся сумма, а только ее часть, потому как в составе поступлений от покупателей, были поступления от продажи основных средств, а такой показатель уже отражается в строке «Выручка от продажи основных средств» в разделе отчета о движении денежных средств по инвестиционной деятельности. То есть, в данном случае группировка данных в отчете также происходит по данным аналитического учета, но в отличии первых двух форм, где данные все равно попадали в одну строку – в данном отчете – они отражаются в разных разделах.
В отчете об изменениях капитала также отражаются показатели синтетического учета, состоящие из данных аналитического учета.
