Значение аудита операций с денежными средствами
Денежные средства представляют собой наиболее ликвидные активы предприятия. Именно операции с денежными средствами по расчетным счетам и в кассах организации осуществляются чаще всего. А значит, риск ошибок в учете и документальном оформлении таких операций существенно возрастает. Кроме того, всегда есть риск мошенничества с денежными средствами. Поэтому аудит операций с денежными средствами имеет значение для финансового благополучия организации.
Этапы аудиторской проверки операций с денежными средствами
После составления плана и программы аудиторской проверки аудитор начинает проводить аудиторские процедуры.
Прежде всего, аудитор знакомится с учетной политикой организации, где отражено на каких счетах учета учитываются денежные средства, указано на ком состоит ответственность за их сохранность и кто отвечает за формирование их учета и документации. Как часто в организации предусмотрена инвентаризация денежных средств.
Затем, он изучает договора материальной ответственности с материально-ответственными лицами. Проверяет их наличие и правильность составления, наличия всех подписей и печати организации.
Следующим этапом, аудитор проверяет обороты по счетам учета денежных средств. Как правило, в организациях используются два счета:
- 50 «Касса» - при наличии кассовых операций
- 51 «Расчетные счета»- при наличии расчетных счетов в организации.
Также денежные средства могут учитываться на валютных и специальных счетах, или как денежные средства в пути.
Сверяя обороты по счетам, аудитор может сплошным или выборочным методом проверить каждую операцию по поступлению, или выбытию денежных средств. Проверяется правомерность таких операций и их правильное отражения на счетах или субсчетах бухгалтерского учета.
Что касается расчетов через кассу предприятия, аудитор обращает внимание – не превышался ли лимит кассы в организации относительно установленного лимита.
Аудит операций по расчетным счетам также предусматривает правомерность переводов и поступлений денежных средств, а также их достоверное отражения на счетах или субсчетах бухгалтерского учета.
Также аудитор сопоставляет записи на счетах предприятия с записями в главной книге и показателями отчетности.
Следующим этапом является проверка документального оформления операций с денежными средствами. Если это операции по расчетным счетам, то в основном проверяются выписки банка и чековые книжки. А если это операции через кассу предприятия, то здесь документальное оформление представлено большим количеством документов. Таким документами являются:
- Приходный кассовый ордер, который оформляется на любое поступление денежных средств в кассу организации;
- Расходный кассовый ордер, который оформляется на любую выдачу денежных средств из кассы предприятия;
- Кассовая книга, где фиксируются все операции с денежными средствами за каждый операционный день работы кассы;
- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, где отражаются все приходные и расходные ордера, которые выписывает кассир.
В данных документах аудитор проверяет наличие всех необходимых реквизитов, отсутствие помарок и исправлений, своевременность их составления. Также аудитор уделяет внимание арифметическим подсчетам в таких документах.
По окончании аудиторской проверки, аудитор формирует аудиторское заключение, где отражает свое независимое мнение о состоянии учета операций с денежными средствами в аудируемой организации.
