Понятие аудита налогового учета
Аудит налогового учета – это проверка состояния расчетов с бюджетом, а также правильности и полноты формирования налоговой базы для исчисления различных налогов.
Аудит налогового учета является одним из распространенных видов аудита, так как ошибки и искажения в налоговом учете грозят предприятию и ответственным лицам штрафными санкциями.
При аудите налогового учета, проверке подлежит множество различных элементов учета, так как налоговую базу формируют практически все хозяйственные операции на предприятии.
Этапы аудита налогового учета
Аудит налогового учета осуществляется в несколько этапов. На первом этапе, аудитор изучает учетную политику предприятия. Отдельное внимание аудитор уделяет разделу о налоговом учете на предприятии. Так, аудитор определяет:
- Порядок признания выручки в организации. Это может быть метод начисления или кассовый метод.
- Классификацию видов доходов предприятия.
- Классификацию видов расходов предприятия.
- Методы формирования различных видов расходов (методы амортизации, методы списания запасов, расчет незавершенного производства и т.д.).
Изучая учетную политику, аудитор обращает внимание на ее соответствие Налоговому кодексу и другим действующим нормативно-правовым актам.
Обязательной процедурой для аудитора является оценка системы контроля налогового учета на аудируемом предприятии.
После этого, аудитор изучает составляющие учета и документального оформления операций по налоговому учету.
Далее, аудитор проводит следующие процедуры:
- Рассчитывает уровень существенность.
- Определяет степень аудиторского риска.
- Определяет метод аудиторской выборки.
- Составляет План и Программу аудита.
Второй этап аудита налогового учета – это последовательная проверка согласно пунктам плана аудита всех элементов налогового учета. Пользуясь определенной методикой аудиторской выборки, аудитор изучает отдельные хозяйственные операции по налоговому учету.
Например, это могут быть следующие операции:
- Порядок отражения в учете операций по признанию выручки в организации. Насколько корректно, полно и своевременно данные показатели отражены на счетах бухгалтерского учета.
- Порядок формирования расходов в организации. Насколько правильно исчисляются и отражаются данные показатели на счетах учета и учетных регистрах.
- Арифметическая проверка правильности определения налоговой базы и самого налога к уплате
- Сопоставимость отраженных данных в налоговой декларации с данными в бухгалтерском учете предприятия.
- Своевременность и полноту перечисления платежей в бюджет.
- Документальное оформление всех хозяйственных операций, которые являются элементами налогового учета.
Данные процедуры, аудитор проверяет при проверке налогового учета по налогу на прибыль.
При проверке налогового учета по налогу на добавленную стоимость, аудитор проверяет:
- Своевременность отражения обязательств и налоговых вычетов по НДС на счетах бухгалтерского учета.
- Документальное оформление операций с НДС (счета-фактуры, книга продаж, книга покупок и т.д.).
- Арифметическая проверка правильности определения налоговой базы и самого налога к уплате.
- Сопоставимость отраженных данных в налоговой декларации с данными в бухгалтерском учете предприятия.
- Своевременность перечисления налога в бюджет.
При аудите налогового учета по другим видам налогов, методика проверки может несколько отличаться.
На заключительном этапе, аудитор готовит аудиторское заключение, в котором отражено его независимое собственное мнение, как профессионала о состоянии налогового учета в организации.
