Коммерческий банк – это кредитное учреждение, которое осуществляет расчетные, платежные, депозитные операции для физических и юридических лиц. На данном этапе становления экономической сферы банки являются основным инструментом для развития рыночных отношений.
Развитие предпринимательской деятельности, увеличение объема денежных средств, нарастающий интерес нерезидентов к операциям на российском рынке приводят к тому, что в коммерческих банках аккумулируются и перераспределяется значительное количество денежных ресурсов.
Активная деятельность российских банков на межбанковском рынке, рынке ценных бумаг, валюты и ресурсов, переход на международный план счетов бухгалтерского учета привели к тому, что банковские структуры нуждаются в проведении финансового анализа, методы которого апробированы в западных странах. Однако данный анализ должен проводиться в соответствии с требованиями действующего законодательства страны.
Целью финансового анализа коммерческого банка является подтверждение его надежности, как контрагента, для других банков. Основными задачами анализа деятельности коммерческого банка являются определение выполнения требований по ликвидности организации, выявления источников и качества банковских доходов, а также поддержание уровня достаточного капитала банка.
Основные критерии финансового анализа коммерческого банка
Анализ ликвидности, прибыльности и достаточности капитала дает возможность оценить правильность и эффективность управления ресурсами коммерческого банка, следовательно, проанализировать перспективы его работы и конкурентоспособность на финансовом рынке.
При проведении финансового анализа коммерческого банка, учитываются следующие критерии:
- выполняются ли экономические нормативы, которые установлены действующим законодательством;
- анализ показателей, которые отображают эффективность управления собственным капиталом;
- анализ показателей, что определяют стоимость собственных и привлеченных денежных средств;
- выявление и анализ показателей, которые характеризуют процесс распределения пассивов и активов коммерческого банка, а также управление видами его активных операций (операции с корпоративными и государственными ценными бумагами);
- анализ факторов, которые имеют непосредственное влияние на деятельность банка и его финансовое состояние;
- выполнение расчетов, что связаны с определением доходности финансовых инструментов (как на этапе планирования, так и в процессе ведения текущей деятельности).
В процессе расчета аналитических показателей применяются квартальные и годовые данные доходов и расходов, а также подсчитываются усредненные показатели балансового отчета.
Финансовый анализ отчета прибыли и убытков банка
Отчет о прибыли и убытках коммерческого банка отражает все его доходы, расходы и ту прибыль, которая осталась в распоряжении собственников от ведения бизнеса.
Бизнес любого коммерческого банка заключается в том, что он привлекает денежные средства под процент от населения, предприятий и других банковских контрагентов, после чего выдает привлеченные ресурсы в качестве кредитов и займов под более высокую процентную ставку. Разница между процентными ставками покрывает оплату заработной платы сотрудникам, аренду помещений и оплачиваются прочие расходы.
Соответственно, главным доходом коммерческого банка является платежи, погашающие процент за пользование кредитом и займом от физических лиц и предприятий. А основные расходы банка – это платежи по депозитным вкладам населения.
Помимо этого, в банках существуют доходы от ведения сопутствующей деятельности: прибыль от расчетно-кассового обслуживания предприятий, предоставление платных услуг физическим лицам. Большинство коммерческих банков являются участниками рынка ценных бумаг, зарабатывая тем самым на инвестировании средств. Расходы банка помимо выплаты процентов по депозитам включают в себя: коммунальные платежи, рекламу продукции и услуг, уплату налогов и прочее.
Отчет о проведении финансового анализа в коммерческом банке содержит следующие источники дохода:
- Размещение средств в кредитных организациях – получение процентов по кредитам, выданным другим контрагентам.
- Ссуды, предоставленные клиентам, которые не являются кредитными организациями. Сюда можно отнести проценты по кредитам, которые выдавались частным лицам и предприятиям. Зачастую именно этот показатель и составляет основную доходность банка. Однако есть такие банки, у которых общий процент доходности образуется от инвестиций в ценные бумаги и участие на межбанковском рынке.
- Оказание услуг по финансовой аренде. Данный источник дохода образуется от получения процентов по лизинговым операциям. Лизинг – это сложная многогранная сделка, при которой предприятие получает не денежный кредит, а оборудование или транспорт, которые ему необходимы для ведения эффективной деятельности. С поставщиком техники или оборудования рассчитывается лизинговый банк, а предприятие платит ему проценты в определенный период, постепенно возвращая лизинговую задолженность.
- Инвестирование в ценные бумаги – проценты, получаемые от купленных облигаций предприятий или других коммерческих банков.
- Комиссионные доходы являются крупной частью прибыли. Сюда относятся доходы от расчетно-кассового обслуживания, валютообменных операций, обслуживание пластиковых карт, а также предоставление банковских гарантий.
Что касается расходов, которые также являются частью финансового анализа банка, к ним можно отнести следующее:
- Процентные расходы по привлеченным кредитным средствам. Сюда относятся плата за кредиты, которые взяты в других коммерческих банках. Поскольку всегда есть организации, которые занимаются активным кредитованием населения, всегда есть банки, которые прибегают к данным манипуляциям. Чтобы привлеченные средства не пролежали просто так, банки активно кредитуют друг друга на сроки от одного рабочего дня.
- Процентные расходы по привлеченным денежным средствам тех клиентов, которые не являются кредитными организациями. Сюда относятся те проценты, что выплачиваются по депозитным сделкам физических и юридических лиц.
- Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам. Это выплата процентов по выпущенным облигациям коммерческого банка.
Проводя финансовый анализ банка, следует сложить все доходы и вычесть расходы. В результате получается прибыль до налогообложения. И только после вычета налога получается чистый доход за отчетный период.
Анализ баланса коммерческого банка
Баланс коммерческого банка содержит активы и пассивы. Активы можно разделить на оборотные и внеоборотные, однако представляются они все вместе в порядке убывания ликвидности – сначала идут денежные средства, а в завершении долгосрочные активы.
Рисунок 1. Финансовый анализ. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Активы в любой банковской структуре – это то, что позволяет зарабатывать денежные средства. В большинстве банков – это выданные кредиты. После чего особое место уделяется приобретенным ценным бумагам.
В финансовом анализе банка балансу ценных бумаг отводится три статьи.
Финансовые активы оцениваются по реальной стоимости через убыток или прибыль, - это краткосрочный портфель ценных бумаг, что предназначены для продажи в ближайшее время (акции и облигации, опционы, фьючерсы). Оцениваются они исходя из рыночной стоимости.
Чистые вложения в ценные бумаги и финансовые активы – это те ценные бумаги, которые приобретены на длительный срок с целью перепродажи.
Чистые вложения в ценные бумаги, которые удерживаются до погашения – в данном случае отражаются инвестиции в векселя и облигации, что были куплены с целью получения дохода от их погашения.
