Правила учета доходов и расходов банка
Необходимо руководствоваться определенными правилами при проведении операций по учету доходов и расходов коммерческого банка. Определим данные требования:
-
Классификация расходов по целевому назначению, а так же его элементам, различают расходы:
- Капитальные. Такие расходы рассчитаны на длительный период и появляются в процессе работы с основными средствами, а именно – сделки по приобретению, усовершенствованию, работа с эксплуатационными качествами и т.д.
- Текущие. Имеют краткосрочный характер, т.е. либо списываются сразу, либо рассматриваются как расходы в будущем.
-
Для объективного определения финансового результата появляется необходимость выполнять учет доходов и текущих расходов коммерческого банка в соответствии с принципами начисления, соответствия и осмотрительности.
- Следствия операции могут распространяться на два или более учетных периода. Доходы и расходы банка должны быть правильно оценены в каждом отчетном периоде. Исходя из этого, в конце каждого отчетного периода должны быть составлены бухгалтерские записи по таким операциям.
- Требование четвертое. Учет доходов и расходов банка исполняется нарастающим итогом с начала отчетного года. Остатки по счетам доходов и расходов закрываются бухгалтерской проводкой в последний день отчетного года.
Бухгалтерский учет доходов банка
Обозначим основные счета, на которых ведется учет доходов коммерческих банков:
- 70101 - Проценты, по кредитам;
- 70102 - Доходы, от операций с ценными бумагами;
- 70103 - Доходы, от операций с иностранной валютой, чеками (с номинальной стоимостью в инвалюте);
- 70104 - Дивиденды;
- 70106 - Штрафы, пени;
- 70107 - Другие доходы. Данный счет считается основным для учета доходов;
- 61301 - Будущие доходы по кредитным операциям;
- 61302 - Будущие доходы по ценным бумагам;
- 61303 - Будущие доходы по драгоценным металлам;
- 61304 - Будущие доходы по другим операциям;
- 61306 - Переоценка иностранной валюты;
- 61308 - Переоценка драгоценных металлов.
Основные проводки в банке для учета доходов:
-
При формировании доходов:
- Дебет – 61301, 61304;
- Кредит - 70601.
-
Получение оплаты от клиента за произведенное обслуживание:
- Дебет – 30110;
- Кредит - 70101.
-
Положительная курсовая разница (в случае переоценки средств в валюте):
- Дебет – 61306;
- Кредит - 70103.
-
Зачисление процентов по кредиту:
- Дебет 30102 (кор. счет), 30110 (расчетный счет), 20202 (касса);
- Кредит 70101.
-
Поступление сумм по штрафам, неустойкам:
- Дебет 30102 (кор. счет), 30110 (расчетный счет), 20202 (касса);
- Кредит 70106.
Бухгалтерский учет расходов банка
Основными счетами для учета расходных операций являются:
- 60301 – расчеты по операциям с налогами и сборами;
- 61301, 61304 – расходы, относящиеся к будущим периодам;
- 70201 – Проценты по кредитным операциям;
- 70202 – Проценты по депозитам (от юридических лиц);
- 70203 – Проценты по вкладам (от физических лиц);
- 70204 - Расходы по операциям с ценными бумагами;
- 70205 - Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками;
- 70206 - Расходы на содержание аппарата;
- 70208 - Штрафы, неустойки;
- 70209 - Другие расходы;
- 70501 – Прибыль отчетного года.
Основные проводки в банке для учета расходов:
-
Формирование расходов:
- Дебет - 70606;
- Кредит - 61301, 61304.
-
Оплата за выполнение работ, оказание услуг:
- Дебет - 70209;
- Кредит - 30102 (кор. счет), 30110 (расчетный счет), 20202 (касса).
-
Начисление налогов, отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
- Дебет – 70501;
- Кредит – 60301.
-
Уплата сумм налога в бюджет:
- Дебет - 60301;
- Кредит - 30102 – Кор. счета коммерческих банков.
-
Начисление дивидендов акционерам по завершении отчетного периода:
- Дебет - 70501;
- Кредит - 60320 - Расчеты с акционерами по дивидендам.
-
Уплата процентов по полученным кредитам, депозитам:
- Дебет 70201, 70202, 70203;
- Кредит - 30102 (кор. счет), 30110 (расчетный счет), 20202 (касса).
-
Расходы, связанные с командировкой:
- Дебет - 70209;
- Кредит - 60307 - Лицевой счет сотрудника (подотчетного лица).
-
Выплата заработной платы сотрудникам:
- Дебет – 70206;
- Кредит – 20202, 423 – счета сотрудников банка.
Порядок осуществления учета бухгалтерией комиссионного вознаграждения и сбора
Комиссионное вознаграждение – это доход, который отражается в виде:
- уплаты комиссии за осуществление операций, оказание услуг;
- уплаты комиссии за оказание посреднических услуг банка.
Комиссионный сбор – это расход, который представлен в виде:
- уплаты сбора, который взимается с коммерческого банка за совершаемые ему операции, оказанные услуги;
- уплаты сбора, который взимается с коммерческого банка за оказание ему посреднических услуг.
Комиссионные сборы относятся к операционным или прочими расходам.